|
ном случае указанные поступле- ния учитываются в составе
операционных доходов.
Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений орга- низации, такие как оплата услуг
банка, депозитария, затраты, свя- занные с предоставлением организацией другим организациям
зай- мов, и другие расходы относятся к операционным расходам органи- зации и отражаются на
счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Бухгалтерскийучетопераций
сфинансовымивложениями
Для обобщения информации о наличии и движении финансо- вых вложений организации предназначен
активный синтетический счет 58 «Финансовые вложения». Финансовые осуществ-
ленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту
счетов, на которых учитывались ценности, переданные (подлежащие передаче) в счет этих
вложений. Исходя из разнообразия видов финансовых вложений и обеспечения их достоверного и
рационального учета к счету 58 «Финансовые вло- жения» открывается ряд субсчетов.
221
На субсчете «Паи акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных
обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т п На субсчете «Долговые
ценные бумага» учитываются наличие и движение инвестиций в государст- венные и частные
долговые ценные бумаги (облигации и др.). На субсчете «Предоставленные займы» учитывается
движение предос- тавленных организацией юридическим и физическим (кроме работ- ников
организации) лицам денежных и иных На субсчете
«Вклады по договору простого товарищества» организацией- товарищем учитывается наличие и
движение вкладов в общее иму- щество по договору простого товарищества. При необходимости
к счету 58 «Финансовые могут открываться и другие суб-
счета, количество и виды которых утверждаются в рабочем плане счетов организации.
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирает- ся организацией самостоятельно
таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложе- ниях,
а также надлежащий контроль за их наличием и
В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования
единицей финансовых вложений может быть серия, партия, однородная совокупность финансовых
вложений и др.
Аналитический учет финансовых вложений ведется в разрезе групп, видов и объектов вложений
таким образом, чтобы получить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вло-
жений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим
организациям, участником кото- рых является организация, организациям-заемщикам и т.п.). По-
строение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и
долгосрочных активах
По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других
организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая инфор- мация:
наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т номинальная цена, цена
покупки, расходы, связанные
с приобретением ценных бумаг, общее количество, даты покупки и продажи или иного выбытия,
место хранения.
Для отражения информации по депозитным вкладам в кредит- ных организациях Планом счетов
предусмотрен к счету 55 «Специ- альные счета в банках» субсчет «Депозитные счета». Однако с
точки зрения достоверности и однозначности формирования информации для внешних и внутренних
пользователей экономической инфор- мации предпочтительнее учитывать депозитные вклады на
счете 58
222
I)
«Финансовые вложения». В любом случае организация должна ут- вердить в учетной политике, на
каком счете учитываются депозит- ные вклады.
Принятие к бухгалтерскому учету финансовых вложений, при- обретенных за плату (акций, долговых
ценных бумаг, дебиторской задолженности) у других организаций, в бухгалтерском учете отра-
жается проводкой:
Д-т 58 «Финансовые вложения» (по соответствующим субсчетам) 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» — на стоимость ак- тива, указанную в договоре
купли-продажи или уступки прав требования.
Аналогичной проводкой в учете отражаются дополнительные затраты, связанные с приобретением
финансовых вложений в слу- чае их существенности по сравнению со стоимостью активов по договору,
или несущественности дополнительных затрат, если учет- ной политикой организации не
предусмотрено отнесение указан- ных дополнительных затрат на финансовый результат в составе
операционных расходов. Несущественные дополнительные затраты, если учетной политикой
предусмотрен их учет в составе операци- онных расходов, отражаются
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 |
