|
и лицами». По дебету это- го счета отражается получение авансов или возмещение
расходов по авансовому отчету, а по кредиту — расход аванса и возврат неис- пользованных
подотчетных сумм в кассу организации. Остаток мо- жет быть как дебетовым, так и кредитовым,
а также одновременно и дебетовым и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задол- женность
работника перед организацией (дебиторскую), а кредито- вый — задолженность организации перед
работником (кредитор- скую). Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.
При выдаче аванса подотчетному лицу делается бухгалтерская запись:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса».
376
После возвращения из командировки работник должен предста- вить в течение трех дней авансовый
отчет об израсходованных сум- мах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удосто-
верение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из
него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые
отче- ты об административно-хозяйственных расходах сдаются с прило- жением документов (товарных
чеков, счетов и пр.), подтверждаю- щих произведенные расходы, а неиспользованные остатки подот-
четных сумм должны возвращаться в кассу организации.
На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов, суммы произведенных расходов
относятся на бухгалтерские счета:
Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные рас- ходы», 44 «Расходы на продажу» и
др.
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приоб- ретенным материальным ценностям,
работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
При возврате остатка неиспользованного аванса на бухгалтер- ских счетах делается
следующая запись:
Д-т 50 «Касса»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным
организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя) израс-
ходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, оформляются в учете следующей записью:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет
«Расчеты по возмещению материального ущерба» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Расходы, связанные с командировками работников организации и подтвержденные необходимыми
оправдательными документами, оплачиваются по фактически произведенным затратам. Однако рас-
377
ходы на командировки относятся к нормируемым, т.е. при опреде- лении налогооблагаемой базы по
налогу на прибыль расходы на командировки принимаются только в пределах норм. В связи с рос-
том инфляции они пересматриваются и повышаются.
Руководитель организации может разрешить оплату командиро- вочных расходов сверх установленных
норм. Но в этом случае сум- ма превышения суточных расходов по сравнению с нормативными,
выплаченная командированному, прибавляется к его оплате труда и облагается подоходным налогом с
физических лиц. На эту сумму начисляются и страховые взносы.
При командировке работников за границу им выдается аванс в
валюте страны командирования исходя из установленных норм.
Полученную в банке валюту отражают:
Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т 52 «Валютные счета».
При выдаче валютных средств под отчет работнику делается следующая бухгалтерская запись:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной
Движение валютных средств отражается в бухгалтерском учете в валюте платежа и в рублевом
эквиваленте, рассчитанном по курсу Центрального банка РФ на день выдачи.
После возвращения из командировки и сдаче авансового отчета (в течение 10 календарных дней с
даты окончания служебной за- гранкомандировки) задолженность подотчетных лиц отражается по
курсу ЦБ РФ на день отчета:
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» К-т 71 «Расчеты с подотчетными
лицами».
Для обоснования правильности расчета суточных (или если ра- ботник в период командировки
находился в нескольких зарубежных странах) в состав прилагаемых к авансовому отчету
оправдательных документов необходимо включить ксерокопию загранпаспорта с отметками о датах
пересечения границ.
При изменении за период командировки курса валют возник- шая курсовая разница отражается:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т «Прочие доходы и расходы» — на положительную разницу; Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на отрицательную разницу.
378
Кро 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 |
