|
статки). Принято в таблице счета поме- щать дебетовый и кредитовый
обороты под чертой друг против дру- га на одной линии (строке). При отсутствии записей
место для суммы оборота прочеркивается. В Журнале регистрации хозяйст- венных операций
ведется хронологическая запись (табл. 4.4), а в таблицах по счетам — систематическая (табл.
4.5).
Если подсчитать общую сумму оборотов по дебету всех счетов и общую сумму оборотов по кредиту
всех счетов, то они между собой будут равны. После этого составляется конечный баланс.
Простей- ший способ составления баланса заключается в следующем. Про- сматривая записи по
счетам, вписывают в таблицу нового баланса наименования счетов и новые остатки (конечные
сальдо).
55
Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 2004 г.
Таблица4.4
№ опе- Дата рации
Содержаниеопе- рации
Наименование документа
Сумма, тыс
Корреспонди- рующие счета
дебет кредит
1 01
2 02
3 08
4 14
5 16
Начислена зара- Ведомость на ботная плата ра- заработную бочим и служа- плату № 24
щим за вторую
половину декабря
2001 г
Выплачена из Расходный кассы заработная кассовый ор- плата рабочим и дер № 45
служащим по
ведомости № 24
Отпущен матери- Требование ал в производство № 80
со склада
Начислена зара- Ведомость на ботная плата ра- заработную бочим и служа- плату № 1
щим за первую
половину января
Получено в кассу Приходный
с расчетного сче- кассовый ор-
500 20 70
500 70 50
1500 20 10
600 20 51
600 50 50
та наличными
дер № 12
6 16
7 28
Выплачена из Расходный кассы заработная ордер № 10 плата рабочим и
служащим со- гласно ведомости
№ 1
Из производства Накладная на склад посту- № 3
пило
изделий
600 70 50
2000 43 20
56
Таблица4.5
Запись операций счетам за февраль 2004 г. (тыс. руб.)
Дебет
1
Остаток на 01.02
Оборот
Остаток на 01.03
50 000
—
50 000
Кредит 2
Оборот —
Остаток на 01 02
Оборот
Остаток на 01.03
3500
— 2000
Счет«Материалы»
3) 1500
Оборот 1500
Счет«Основноепроизводство»
Остаток на 01.02
1) 500
2) 1500
4) 600
Оборот
Остаток на 01.03
Остаток на 01.02 5)600
Оборот
Остаток на 01.03
1500
2600
2100
500
600
7) 2000
Оборот 2000
Счет«Касса» 2)500 6)600
Оборот 1100
2)500
6)600
Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» Остаток на 01.02 50 000 1)500
4)600
Оборот 1100
Оборот 1100
Остаток на 01.03 —
Оборот —
Счет«Уставныйкапитал»
Остаток на 01.02 58 000
Оборот — Остаток на 01.03 58 000
Счет«Нераспределеннаяприбыль»
Остаток на 01.02 2000
Оборот —
Оборот — Остаток на 01.03 2000
Счет«Готоваяпродукция»
Остаток на 01.02
7) 2000
Оборот
Остаток на 01.03
2500
2000
4500
Оборот —
5 7
Окончание 4 5
1 2
Счет«Расчетныйсчет»
Остаток на 2000
Оборот — Остаток на 1400
5)600
Оборот 600
Счета с дебетовым остатком помещают в активе, а с кредито- вым — в пассиве. Счета, в
которых нет конечных сальдо, в балансе отсутствуют. Таким образом, помещенные в балансе
наименования счетов будут статьями баланса, а остатки — суммами этих статей. В табл. 4.6
показан баланс на 1 марта 2004 г.
Баланс на 01.03.2004 г. (тыс. руб.)
Таблица4.6
Актив
Основные средства Материалы
Основное производство Готовая продукция Расчетный счет
Итого:
50 000
2000
2100
4500
1400
60 000
Пассив
Уставный капитал Нераспределеннаяпри- быль
Итого:
58 000
2000
60 000
Однако этот способ не охватывает данных аналитических счетов и ограничивается обобщением одних
остатков по их синтетическим счетам, не затрагивая дебетовых и кредитовых оборотов. Этих не-
достатков лишена сводка данных текущего учета при помощи обо- ротных ведомостей.
Оборотная ведомость — это сводка оборотов и остатков счетов за определенный период.
Оборотные ведомости ведутся раздельно по синтетическим и аналитическим счетам.
В табл. 4.7 представлен фрагмент оборотной ведомости по син- тетическим счетам.
Данные для оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских сче- тов, в которых рассчитывают
обороты и выводят новые остатки. По- сле этого последовательно вписывают в оборотную ведомость
наиме- нование счета, начальные дебетовый и кредитовый остатки, дебето- вый и кредитовый обороты и
конечный дебетовый и кредито 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 |
