|
га и отчет кассира выводятся на бумажный носитель. Затем кассовая книга
брошюруется в хро- нологическом порядке и опечатывается. Одновременно в таком же порядке сшивается
и отчет кассира.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе орга- низации используется активный счет
50 «Касса». Сальдо счета ука- зывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало
меся- ца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.
343
При отражении поступления денежных средств в кассу органи- зации делаются следующие
бухгалтерские записи:
Д-т 50
К-т 51 «Расчетные 62 Расчеты с покупателями и заказчи- ками», «Расчеты с подотчетными
лицами» и др.
Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и
др.
К-т 50 «Касса».
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса»
выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. К
счету
«Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Опе- рационная касса», «Денежные
документы» и др.
В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими
нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой ин-
вентаризации оформляют актом, который затем утверждается руко- водителем. Излишки денег,
выявленные инвентаризацией, прихо- дуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это
отра- жается следующей записью:
Д-т 50 «Касса»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Недостача денежных средств в кассе
подлежит взысканию с ма-
териально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгал-
терской записью.
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса».
И одновременно относятся на виновника недостачи: Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются
на расходы организации:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» К-т 94 «Недостачи и потери от
порчи ценностей».
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу органи- зации, расходуются по строго
целевому назначению (цели, на кото- рые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека).
Не- использованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет
оформляется расходным кассовым ордером.
344
-п
Иногда в предпринимательской деятельности организации воз-
никает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и
списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на
счета организации и Для этих целей используют счет 57 «Переводы
в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету яв- ляются квитанции учреждений
банков и почтовых отделений, вто- рые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной
выручкой и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отра- жаются следующим
Д-т 57 «Переводы в пути»
50 «Касса» — сделан денежный перевод
После возврата второго экземпляра препроводительной ведомо- сти после проверки в кассе
Д-т «Расчетные счета»
К-т 57 «Переводы в пути» зачислены деньги на счет в банке.
В кассе организации могут храниться не только наличные де- нежные средства, но и денежные
документы. К ним относятся оп- лаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексель-
ные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы
учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится
по приходным и расходным ордерам, после чего кас- сир составляет отчет по их движению.
Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Де- нежные документы» к счету
50 «Касса». Аналитический учет де- нежных документов ведут по их видам. По дебету этого
счета отра- жается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных
средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр.
отражаются бух- галтерской записью:
Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»
К-т 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные счета»
При вьщаче путевок работникам бесплатно или с частичной оп- латой делают запись.
Д-т 50 «Касса» — на сумму частичного платежа, сделанного ра- ботником,
Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы»
на суммы, оплаченные за
345
счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями
коллективного договора)
К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы».
Докум 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 |
