|
енные
от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах,
а также доходы в виде мате- риальной
Объектом налогообложения для физических лиц, не являющих- ся налоговыми резидентами РФ, выступает
доход, полученный от в РФ.
Налоговым периодом признается календарный год.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообло- жения) следующие виды доходов
физических пособия по бе- ременности и родам; пособия по безработице; государственные
пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим за- конодательством; стоимость
подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, но не более 2000
руб. в год; алименты, получаемые налогоплательщиками; и другие доходы в соответствии со ст.
217 НК РФ
Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году,
уменьшается на определенные суммы налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы:
стан- дартные, социальные, имущественные и профессиональные налого- вые вычеты.
257
Стандартные налоговые вычеты — ежемесячные вычеты из до- ходов в размере 300, 400, 500 и 3000
руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.
Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: лик- видаторы-чернобыльцы; инвалиды
инвалиды из числа воен- нослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ране- ния,
контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей
военной службы; и т.д.
Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогово- го периода распространяется на
следующие категории налогопла- тельщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федера-
ции; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников
инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; лиц, выпол- нявших интернациональный долг в
Республике Афганистан и дру- гих странах, в которых велись боевые действия; и т.д.
Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогово- го периода распространяется на те
категории физических лиц, ко- торые не имеют специальных льгот. Этот вычет действует до
меся- ца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20
000 руб. Начиная с месяца, в кото- ром доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не
принимается.
Налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогово- го периода устанавливается на
каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося дневной формы обучения,
аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет — из доходов родителей и (или) супругов,
опекунов или попечителей. Данный вычет действует до месяца, в котором доход родителей, супругов,
опекунов, попечи- телей, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб.
Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечи- телям налоговый вычет расходов на
детей предоставляется в двой- ном размере.
Вычеты на содержание иждивенцев с 2001 г. не предоставляются. Если налогоплательщик имеет право
более чем на один стан- дартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему пре-
доставляется только один — максимальный из них.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из на- логовых агентов по выбору
налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право
на эти вычеты.
Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании
письменного заявления
258
логоплателыцика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного
года. Налоговая декларация по- дается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в раз- мере 13% (ст. 224 НК РФ).
Однако для налогообложения некоторых видов доходов установ- лены специальные ставки налога.
Так, по ставке 35% облагаются:
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в водимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 руб. в
год;
• суммы превышения страховых выплат, полученных по дого- ворам добровольного страхования,
заключенным на срок менее пяти лет, над суммами внесенных физическими ли- цами страховых
взносов, увеличенными на ставку рефинан- сирования ЦБ РФ на момент заключения договора
страхо- вания;
• суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из
действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за ко- торый начислены проценты,
по рублевым вкладам (за ис- ключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее
шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностр 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 |
