|
и и без- наличными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
33 9
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение
инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с ви- новников
недостач;
• обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и
поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• выявление возможностей более рационального использова- ния и вложения свободных денежных
средств.
16.2. Учет кассовых операций
В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами
Использование наличных денег при расчетах регламенти- руется Федеральным законом «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт», Положением о прави- лах организации наличного денежного обращения
на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др.
Эти нормативные документы преду- сматривают несколько основных элементов контроля со стороны
государства за движением наличных денежных средств.
Во-первых, для приема, хранения и расходования наличных де- нежных средств в организации
должно быть специально оборудован- ное помещение касса, удовлетворяющее требованиям безопасно-
сти и надежности Касса должна быть оснащена техническим обору- дованием для работы с
денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд
операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является
держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для
приема наличных денеж- ных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применени- ем
контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчет- ности.
Руководство организации несет ответственность, если по его вине не были созданы условия,
обеспечивающие сохранность де- нежных средств при их хранении и транспортировке.
Во-вторых, для контроля движения наличных средств исполь- зуются контрольно-кассовые машины
установлено применение ККМ при осуществлении денежных рас- четов с юридическими и физическими
лицами по товарным опера-
340
циям по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятель- ности связаны с массовым
наличным денежным оборотом. Исклю- чение составляют только те организации, которые в силу
специфи- ки своей работы используют документы строгой отчетности, заме- няющие чеки
В-третьих, Центральный банк РФ регулярно устанавливает ли- мит (ограничение) наличных расчетов
между юридическими лица- ми по одной операции в день. На момент написания учебника этот лимит
составляет 60 тыс. рублей.
В-четвертых, организации обязывают хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков.
Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную
организацию. Обслуживающий банк и организация заклю- чают между собой договор. По этому
договору банк устанавливает для организации еще один лимит, ограничение на остаток денег, который
может находиться в кассе на конец дня Для установления такого лимита организация
представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе
могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, под- отчетных сумм и пр. в
течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность
кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с порядком ведения кассовых опе-
раций и заключить с администрацией договор о полной индивиду- альной материальной
ответственности за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому лицу
выполнение своих обязанностей У субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом
наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет.
Кассир, в соответствии с действующим законодательством, несет полную материальную ответственность
за сохранность всех приня- тых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в резуль- тате
умышленных действий, а также небрежного или недобросове- стного отношения к своим
обязанностям.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не при- надлежащих данной организации,
запрещается.
Все кассовые операции должны оформляться унифицирован- ными формами первичной учетной
документации.
В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в
банках, от покупателей и заказчи- ков, при возврате ранее выданны 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 |
