|
вый ос- таток (сальдо). Затем следует проверить правильность
подсчитанных конечных сальдо по дебету и кредиту. С этой целью к начальному дебетовому сальдо
активных счетов прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый оборот, а в пассивных счетах к
начальному кредитовому сальдо добавляют кредитовый оборот и вычитают дебе- товый оборот. Если
полученный остаток не сходится с перенесенным со счета, значит, в счете допущена ошибка при
выведении остатка.
58
Оборотная ведомость по сшггетическим счетам за январь 2004 г.
Таблица
№ Наименование
Остатокна1.01
Оборотзамесяц
Остатокна
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
счета
Основные средства Материалы Касса Расчетный счет
Уставный ка-
питал Краткосроч- ные кредиты
банка
Расчеты с по- ставщиками Расчеты по оплате труда Итого:
Д-т
50 000
20 000
1000
29000
—
—
—
_
100 000
—
—
—
— 60000 20000
10 000
10 000
100 000
Д-т
—
20000
10 000
—
—
—
50 000
10 000
45 000
К-т
_
—
10 000
10 000
— 5000
20000
— 45000
Д-т
50 000
40000
1000
19 000
—
—
—
110 000
К-т
—
—
— 60000 25000
25000
_ 000
Следующим этапом является подсчет общих итогов — началь- ных сальдо, оборотов и конечных
сальдо. Результаты расчетов фик- сируются внизу под чертой.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам должна отвечать следующим требованиям:
1) общий итог начальных сальдо дебета всех счетов должен быть равен итогу начальных сальдо
кредита всех счетов, т.е.
где — начальное дебетовое сальдо /-го счета;
— начальное кредитовое сальдо счета;
2) общий итог оборотов всех счетов за рассматриваемый период по дебету равен общему итогу
оборотов всех счетов по кредиту, т.е.
3) общий итог конечных сальдо дебета всех счетов равен обще- му итогу конечных сальдо
кредита всех счетов, т.е.
где — конечное дебетовое сальдо счета;
— конечное кредитовое сальдо счета.
Если эти требования не выполняются, значит, где-то допущена ошибка.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических
счетов, объединяемых синтетическим счетом (оборотная ведомость по счетам «Основные средства»,
оборотная ведомость по счетам «Материалы» и т.д.).
Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь количественно-суммовую форму (в
натуральном или денежном вы- ражении) или суммовую форму (в денежном выражении). В первом случае
оборотная ведомость называется товарно-материальной, а во втором — контокоррентной. В
товарно-материальной форме учет одновременно ведут в количественном и натуральном выражении, а
итог подводят только в денежном выражении. Пример такой ведо- мости приведен в табл. 4.8.
Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в
денежной оценке, например, сче-
60
та Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Пример такой ведо- мости приведен в табл. 4.9.
Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие
итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам
соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотных ведомостях по
синтетическим счетам. Существует следующее пра- вило составления оборотных ведомостей:
1) в бланк оборотной ведомости переносится из бухгалтерского счета наименование счета,
дебетовое или кредитовое начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты и дебетовое или
кредито- вое конечное сальдо;
2) подсчитываются итоги по всем колонкам оборотной ведомости;
3) сверяются полученные итоги.
Если оборотные ведомости составлены правильно, то при свер- ке в оборотной ведомости по
синтетическим счетам должны полу- читься три пары равных итогов, из которых итоги начальных
сальдо должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов — итогам по журналу
регистрации хозяйственных операций. В обо- ротной ведомости по аналитическим счетам итоги
начальных саль- до, оборотов и конечных сальдо должны быть равны начальному сальдо,
оборотам и конечному сальдо соответствующего синтетиче- ского счета.
В приведенном выше примере конечный баланс (см. табл. 4.6) выводился непосредственно из записей
по счетам (см. табл. 4.7). На практике же баланс составляется на основании оборотной ведомо-
сти по синтетическим счетам, в которых конечные сальдо, по сути, представляют собой конечный
баланс.
Таким образом, чтобы составить конечный баланс на основе оборотной ведомости, необходимо
перенести из нее в таблицу ба- ланса наименования и конечные остатки счетов: дебетовые — в
ак- тив, а кредитовые — в пассив.
В рассматриваемом выше материале изложены лишь основные понятия о построении бухгалтерского учета
и приведена лишь об- щая схема этого построения, чтобы уяснить основные принципы построения
бухгалтерского учета в организации. На практике его построение в зависимости от применяемой формы
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 |
