|
прещено использование корпо- ративных карт для выплаты
заработной платы и осуществления платежей социального характера.
Расчеты между участниками сделки проводятся следующим об- разом. Покупатель обращается в
банк-эмитент с заявлением о за-
349
договора на выдачу соответствующей банковской карты.
Банк под расчетно-корпоративную карту депонирует часть средств покупателя. В случае
заключения договора о выдаче кредитно- карты банк заключает кредитное соглашение с по-
купателем на сумму кредитно-корпоративной карты с учетом вели- чины процентов. После этого
покупателю предоставляется соответ- ствующая банковская карта.
При закупке товара у торговой организации для основной дея- тельности покупателя его
представитель расплачивается с помощью банковской карты, вставляя ее в читающее устройство
терминала, с помощью которого оформляются расчетные документы для всех участников процесса
взаиморасчетов.
На основании расчетных документов списываются денежные средства со специального счета покупателя
на расчетный счет по- ставщика. Затем банк поставщика извещает банк покупателя о за- вершении
операции, и оба банка делают выписки своим клиентам.
Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету.
Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном
счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Запи- си в выписке банка по
дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по
безналичным расче- там, а по кредиту — взносы наличных денег по объявлениям или зачисление
(увеличение) счета по безналичным расчетам.
В бухгалтерском учете организации для учета этих операций от- крывают самостоятельный активный
синтетический счет 51 «Рас- четный счет», в котором указанные в выписке банка операции за-
писывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) в дебет счета, а выбытие
(уменьшение) — в кредит сче-
та. Это вытекает из того, что для банка «Расчетный счет» имеет не денежный, а расчетный характер
(банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).
При получении банковской выписки в первую очередь прове- ряют тождество остатка средств,
указанною в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к
вы- писке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в
выписке и отсутствие арифметических ошибок- Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту
сче- та «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин
на счет 76 «Расчеты с разными деби- торами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо
всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреж- дение банка.
350
Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств
целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных до-
кументах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и
других текущих расходов.
Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному
счету, но на активном синтети- ческом счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет имеет
не- сколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных ви- дов платежных документов.
Для совершения операций по специальным счетам в банке применяются те же первичные документы,
что и по расчетному счету.
Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:
Д-т 55 «Специальные счета в банках» К-т 51 «Расчетные счета».
В случае заключения договора о выдаче кредита для пополне- ния специальных счетов, на его
сумму с учетом процентов на сче- тах бухгалтерского учета делается проводка:
Д-т 55 «Специальные счета в банках»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Рас- четы по долгосрочным кредитам и
займам» и др.
По мере использования средств со специальных счетов (на ос- нове выписок банка) производится
запись:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.
К-т 55 «Специальные счета в банках».
Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были
перечислены, и отражаются бух- галтерской записью:
Д-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кре- дитам и займам», 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам» и др.
К-т 55 «Специальные счета в банках».
При отражении выдачи под отчет работнику корпоративной пластиковой карты на счетах
бухгалтерского учета делается сле- дующая запись:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты».
35 1
После представления и утверждения авансового отчета по 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 |
