|
ивов служит счет 09, и если в балансе указы- вают дебетовое сальдо по
этому счету на конец отчетного периода, то в форме 2 отражаются обороты по нему. Поэтому
в строке
141 показывается оборот по этому счету за вычетом кредитового оборота. Если
кредитовый оборот превысит дебетовый, то данная сумма показывается в круглых скобках.
Построке142«Отложенныеналоговые показы-
вается разница между оборотом по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и оборотом
по дебиту счета данного сче- та. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебиту, то сумма
показывается в круглых скобках < ОД).
По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма на- лога на прибыль, начисленная к
уплате в бюджет. Также по этой
462
строке отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы штрафных санкций за нарушения налогового
законодательства, которые учи- тываются непосредственно по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и
кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается общая сумма чистой прибыли
(убытка), полученной ор- ганизацией. Эта сумма равна либо сальдо по кредиту счета
99
«Прибыли и убытки», либо сальдо по дебиту счета 99 «Прибыли и убытки» на конец отчетного
периода. Убыток следует отразить в круглых скобках.
В ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 выделена такая категория активов и обязательств, как «чрезвычайные
доходы и расходы», — это поступ- ления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных об-
стоятельств (стихийные пожары, аварии и т.д.). Учет чрезвычайных доходов и расходов
ведется по счету 99 «Прибыли и убытки».
Для отражения этих расходов вводится дополнительная строка в форму № 2 «Чрезвычайные расходы»,
сумма по которой показыва- ется в круглых скобках. Чрезвычайный доход — это остатки мате-
риалов, запасных частей от уничтоженных основных средств и дру- гих материальных ценностей.
Данная сумма показывается по до- полнительно вписываемой строке «Чрезвычайные доходы».
Справочно в форме № 2 показываются по строке 200 «Постоян- ные налоговые обязательства (активы)».
Данные обязательства воз-
когда расходы в бухгалтерском учете признаются полно-
стью, а в налоговом учете либо вообще не отражаются, либо отра- жаются по установленным
нормативам. Например, в бухгалтерском учете представительские расходы составили за отчетный
период 10 тыс. руб., а в налоговом учете, согласно нормативу, — 8 тыс. руб.
10 000-8000 = 2000 руб. — постоянная разница,
2000 х 24% = 480 руб. — постоянное налоговое обязательство (Д-т 99 — «Постоянные налоговые
обязательства»
К-т 68 Расчеты по налогам и сборам»).
Справочно показываются еще два показателя по доходности ак- ции:
1. «Базовая прибыль (убыток) на акцию». Расчет производится следующим образом: сначала
определяется средневзвешенное коли- чество обыкновенных акций, для этого количество обыкновенных
акций на первое число каждого месяца отчетного периода сумми- руют и делят на количество
месяцев. После этого из чистой прибы- ли вычитают сумму дивидендов по привилегированным
акциям и
463
остаток делят на полученное средневзвешенное число обыкновен- ных акций.
2. прибыль (убыток) на акцию». Для расчета
предполагают, что все привилегированные акции обменены на обыкновенные. После этого чистую
прибыль делят на суммарное количество обыкновенных акций — тех, что были с самого начала, и тех,
что получены в результате конвертации привилегированных акций.
Например, по итогам 2003 г. организация получила чистую при- быль 500 тыс. руб.
Средневзвешенное количество акций за 2003 г. И тыс. единиц. Кроме того, организация выпустила в
2003 г. 1 тыс. единиц привилегированных акций с правом получения дивидендов 20 руб. на каждую и
правом конвертации одной
акций в три обыкновенные.
Базовая прибыль на одну акцию:
Разводненная прибыль на одну акцию:
В специальной таблице к форме 2 расшифровывают наибо- лее значительные виды
внереализационных и операционных дохо- дов и расходов. В частности, здесь указывают
полученные и упла- ченные штрафы за нарушение хозяйственных договоров,
прибыль или убыток прошлых лет, курсовые разницы, отчисления в оценочные резервы и т.д.
21.8. Содержание пояснительной записки
Это текстовая часть годовой бухгалтерской отчетности.
Информация в пояснительной записке может быть яредставле- на в четырех разделах.
Раздел I. Сведения об организации, где приводятся следующие данные:
• наименование, регистрационный номер организации, дата государственной регистрации;
• информация о реестродержателе общества (касается акцио- нерных обществ — АО);
• количество акционеров, зарегистрированных в реестре;
• сведения о наиболее крупных акционерах (наименование акционеров, сумма акций в тыс. руб.,
количество акций, до- ля в 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 |
