|
анной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогопла- тельщиком заемных средств.
Налоговая ставка 30% установлена в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами РФ.
Налоговая ставка 6% установлена в отношении доходов от доле- вого участия в деятельности
организаций, полученных в виде диви- дендов. (С 1 января 2005 г. ставка возрастет до
Пример 6, Работнику организации за январь 2004 г. начислена заработная плата в размере 12 000
руб. Работник подал в бухгалте- рию заявление о предоставлении стандартного вычета в
размере 400 руб. в месяц.
Налог на доходы за январь 2004 г. составит:
(12 000 руб. - 400 руб.) 13% : 100% = 1508 руб.
В феврале стандартные вычеты предоставляться не будут, так как доход с начала года превысит
20 000 руб., и налог на доходы за февраль 2004 г. составит:
259
(12 000 руб. х 2 - 400 руб. 1 х : 100% =
= 30 688 руб. — 1508 руб. (удержанный налог за январь) = 1560 руб.
Пример 7. Работнику организации установлен должностной ок- лад в размере 2500 руб. в месяц.
Согласно представленным доку- ментам, он принимал участие в ликвидации последствий катастро- фы на
Чернобыльской АЭС. Детей не имеет. Согласно законода- тельству, ему полагается стандартный
налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц.
Налоговая база ежемесячно и за год будет равна нулю, так как сумма вычета превысила сумму дохода:
Январь —
2500 руб. - 3000 руб. (стандартный налоговый вычет) =
= - 500 руб.
Февраль —
2500 руб. мес. - 3000 руб. х 2 мес. =
-1000 руб. и т.д. до конца года.
Пример 8. Работник организации является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на
содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц.
Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. — на него и 300 руб. — на
содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный на-
растающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Доход ра- ботника превысит 20 000 руб.
в июле (3000 руб. х 7 мес. = 21 000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет
применяться только в течение шести месяцев.
В январе налог на доходы составит:
(3000 руб. 500 руб. - 300 руб.) х 13% : 100% = 286 руб
В феврале — (3000 руб. х 2 мес. - 500 руб. х 2 мес. - 300 руб. х 2 мес.) 13% : 100% 572
руб. — 286 руб. (удержанный налог за январь) = 286 руб., и так до месяца, в котором доход
превысит 20 000 руб.
В июле (3000 руб. 7 мес. 500 руб. х 7 мес. - 300 руб. х
х 6 мес.) 13% : 100% 2041 руб. — 1716 руб. (налог на доходы, удержанный за 6 мес.) = 325
руб., и так до конца года.
В бухгалтерском учете суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с работников,
отражаются на счете 68 «Расчеты по на-
26 0
логам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на до- ходы физических лиц».
Кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по на- логу на доходы физических лиц» свидетельствует о
задолженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные
в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога на
доходы физиче- ских лиц из заработной платы работников организации.
Удержанный из заработной платы налог на доходы физических лиц отражается проводкой:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по на- логу на доходы физических лиц».
Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет ражается:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических
лиц»
К-т 51 «Расчетный счет».
Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными
дебиторами и на субсчете
«Исполнительные листы». При этом делаются следующие проводки:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет
«Исполнительные листы».
Алименты, выданные взыскателю наличными из кассы пред- приятия, отражаются записью:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет
«Исполнительные листы» К-т 50 «Касса».
Если алименты перечисляются платежным поручением на счет взы- скателя в отделение Сбербанка, то
делается бухгалтерская проводка:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет
«Исполнительные листы» К-т 51 «Расчетный счет».
Прочие удержания из заработной платы отражаются бухгалтер- скими записями:
Удержано с виновников брака
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 28 «Брак в производстве».
26 1
Взыскано с работника в возмещение материального ущерба — Д-т 70 «Расчеты с персоналом оплате
труда»
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет
«Расчеты по возмещению материального ущерба».
Удержаны суммы платежей за т 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 |
