|
ого счетов у предприятия могут быть специальные счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 «Специальные счета в банках». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:
S3 I «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»;
> «Депозитные счета в официальной денежной единице
1'< I публики Беларусь»;
1 4 «Депозитные счета в иностранной валюте»; 15-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;
6 «Текущий счет филиала»; 55-7 «Банковские карты».
< чет 55-7 «Банковские карты» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществи пия расчетов за товары и услуги.
Для оплаты разовых крупных поставок, ускорения зачисления платежей на расчетный счет поставщика, гарантированной «шпаты его поставок может применяться аккредитивная форма ■ (наличных расчетов, если она предусмотрена в договоре по-i шок, в том числе и с зарубежными поставщиками (контракты
поставок).
Заявление на аккредитив в свой банк предъявляет покупатель и и нем указывает наименование поставщика, номер договора поставок, общее наименование товаров, документы, служащие основанием для оплаты, сумму аккредитива, срок действия его. Предприятие имеет право досрочно закрыть свой аккредитив, I цедить за его «отовариванием». Банк контролирует закрытие ак-i речи i ива но истечении срока его действия и перечисление денег на расчетный счет покупателя товаров.
На каждый выставленный аккредитив предприятие открывает отдельный аналитический счет с указанием назначения аккреди-i ива (поставщик, поставляемая продукция, товары, услуги и др.) и зачисляемых на аккредитив сумм.
Срок действия аккредитива обязательно оговаривается и в контрактах (договорах) поставки, и в заявлении на аккредитив.
Аккредитивы имеют сходство с предварительной оплатой, но есть и существенное различие. При осуществлении предоплаты денежные средства сразу зачисляются в банк поставщика на расчетный счет поставщика, и очень важно в договорах поставки четко определить сроки поставки и штрафные санкции за нарушение этих сроков.
При аккредитивной форме расчетов денежные средства списываются с расчетного и валютного счетов покупателя-плательщика, но они сначала переводятся в банк поставщика, а на расчетный и валютный счета поставщика будут зачислены только после отгрузки товаров или выполненных работ и предъявления документов об отгрузке (банку поставщика).
Записи по счету 55-1 предприятия производят на основании выписок банка:
Содержание операции
Дебег
Кредит
Перечисление денежных средств на выставление аккредитива
55-1
51,52,66.67
Поступление товарно-материальных ценностей
04,07, 10,08,41
60
Зачисление аккредитива в счег оплаты
18,60
60,55-1
Возврат неиспользованных сумм аккредитива
51,52, 66,67
55-1
Оплата транспортных и других расходов
44
55-1
Для безналичных расчетов, гарантирующих своевременную оплату платежей, применяют чековые книжки (лимитированные и нелимитированные). Чековые книжки выдает банк по заявлению предприятия. Указывается сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Расчетные чеки выписывает плательщик на точную сумму платежа за товары, услуги и вручает чек поставщику - получателю платежа.
Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий банк для зачисления суммы платежа на свой расчетный счет. Чековые книжки применяются как для расчета за товары, так и за различные услуги, выполненные сторонними предприятиями (за транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и др.).
По окончании срока действия чековой книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на расчетный счет владельца чековой книжки. Лимит денежных средств по заявлению предприятия может быть дополнен.
Записи по операциям с чековыми книжками следующие:
Содержание операции
11вречисление сумм с расчетного счета на инмитированную чековую книжку
i (вступление материалов, оборудования, товаров и р ОТ поставщика
((плата счета поставщика за товары, услуги Возврат неиспользованных сумм по чековой книжке
Дебет
55-2
07, 08, 10,41
44, 60, 76
51
Кредит
51
60
55-2
55-2
Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой чековой
книжке.
На депозитных счетах 55-3 и 55-4 хранятся вклады организации с целью получения дохода в виде процентов: дебет 55-3, 55-4 и кредит 51, 52. На сумму полученных процентов: дебет 51, 52,
55 и кредит 91.
На отдельном субсчете 55-5 учитывается движение средств С i рого целевого назначения (финансирования). Это могут быть поступления средств на содержание дошкольных детских учреждений от родителей и других источников (благотворительная помощь); средства для финансирования капитальных вложений, «обираемых и расходуемых с отдельного счета, и др.; дебет 55-5
и кредит 86.
Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» должен обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении средств на специальных счетах в банках как На территории Республики Беларусь, так и за рубежом.
Аналитический учет по счету 55 ведется:
по субсчету 55-1 «Аккредитивы»- по каждому выставленному органи 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 |
