|
равлении, и привилегированные, дающие право владельцу на получение фиксированного дохода в виде определенного процента, право на долю собственности при ликвидации акционерного общества и не дающие права голоса на участие в управлении данного общества.
Первичная эмиссия (выпуск) акций осуществляется при создании акционерного общества, а вторичная связана с увеличением уставного фонда уже действующего акционерного общества.
Долговые ценные бумаги - это облигации, депозитные сер тификаты, векселя.
Облигация - это ценная бумага, подтверждающая обязательства эмитента возместить владельцу облигации ее номинальную стоимость в установленный срок (выкупить ее у владельца) с уплатой фиксированного процента от номинальной стоимости.
Депозитный, или сберегательный, сертификат - это письменное подтверждение банка о вкладе денежных средств инвестором, которое дает право на получение через установленный срок суммы депозита и процентов по нему. Депозитные сертификаты выдаются банками юридическим лицам, а сберегательные сертификаты - физическим лицам.
Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении:
• инвестиций в ценные бумаги (государственные и иных организаций), в том числе акции, облигации;
• в уставные фонды других организаций;
• предоставленных другим организациям займов.
К счету 58 «Финансовые вложения» открываются следующие субсчета:
58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др. Субсчет 58-1 «Паи и акции» используется для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, а также в уставные фонды (капиталы) других организаций.
Субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» используется для учета наличия и движения финансовых вложений в виде займов, оформленных государственными краткосрочными и долгосрочными облигациями, а также частными долговыми ценными бумагами. Долговые ценные бумаги приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене, что обусловливает необходимость регулирования их учетной цены по дебету (кредиту) субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 91 «Операционные доходы и расходы»
ЩН1М образом, чтобы к моменту их погашения учетная стоимость
itniacb стоимости по номинальным ценам.
•счет 58-3 «Предоставленные займы» используется для
i м движения предоставленных организацией юридическим и
фишческим лицам, кроме работников данной организации, де-
i пых и иных займов. Займы, обеспеченные векселями, учиты-
.....ней на этом субсчете обособленно.
I la субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищест-ии» учитываются наличие и движение вкладов в общее имущест-"•' не оформленных в виде ценных бумаг.
()еуществленные организацией финансовые вложения отражаемся но дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счеши учета денежных средств, расчетов, внереализационных дохо-|он и расходов и др. Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, пмываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются ПО кредиту данного счета в корреспонденции с дебетом счетов 90 ■Реализация» (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг) и 91 «Операционные ЦОХОДЫ и расходы» (в остальных случаях).
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» Ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является дан-пая организация, организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях, необходимых для составления бухгалтерской отчетности и финансового менеджмента.
19.2. Оценка ценных бумаг
Существует несколько видов оценки ценных бумаг.
Учетная, или балансовая, стоимость - это стоимость, по которой ценные бумаги числятся на балансе организации.
Учетная стоимость может быть фактической себестоимостью приобретения или номинальной стоимостью.
Фактическая себестоимость отражает ту сумму, которая уплачена продавцу ценных бумаг, и иные расходы, например вознаграждение за посоелничество осуществляется пересчет акций, облигаций по отдельным эмитентам и в акте проверки указываются названия, серии, номера, номинальная и фактическая стоимость, сроки погашения.
Оценивается надежность помещения и сейфов для хранения денежных средств в кассе и ценных бумаг. Реквизиты каждой ценной бумаги сверяются с данными описей, реестров, книг, регистров компьютерного учета.
Инвентаризация ценных бумаг, находящихся на хранении в банках-депозитариях, состоит в сверке остатков сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих банков.
Инвестиции в уставные фонды других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, должны быть подтверждены соответствующими документами (договорами, платежными поручениями и др.).
Глава 20 УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
20.1. Правила проведения 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 |
