|
ам служит активный калькуляционный счет 23 «Вспомогательные производства».
По дебету счета 23 учитываются, в основном, те же затраты, что и по дебету счета 20 «Основное производство».
По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, работ, услуг (дебет 20 и кредит 23) при отпуске ее основному виду деятельности; выполнение работ и услуг для сторонних потребителей (дебет 90 и кредит 23).
Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам вспомогательных производств и по статьям затрат.
3. Обслуживающие производства и хозяйства - это жилищно-коммунальные хозяйства (для учета затрат состоящих на балансе предприятия жилых домов, общежитий, бань, прачечных и т.д.); бытовое обслуживание (пошивочные цехи, парикмахерские и др.); столовые и буфеты; детские сады и ясли; профилактории,
пионерские лагеря и т.д. Для учета затрат этих хозяйств в плане счетов предусмотрен активный калькуляционный счет 29 «Об-I II\ -кивающие производства и хозяйства».
I [о дебету счета 29 собираются суммы фактической себестои-мос I и продукции, работ, услуг точно так же, как и по дебету счета 21 «Вспомогательные производства».
Содержание операции
Документ
Дебет
Кредит
1 шкапы затраты вспомогательных производств по выпуску продукции, выполнению рабог, оказанию услуг для обслуживающих производств и
(03ЯЙСТВ
Расчет
29
23
( писана доля общехозяйственных расходов, относящихся к управлению обслуживающими производствами и хозяйствами
То же
29
26
( писаны расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному периоду
» »
29
97
((плачены транспортные расходы по использованию личного транспорта для служебных целей в пределах норм
Расчет, расходный кассовый ордер
29
50
Акцептованы (оплачены) счета i юс гавшиков услуг (газ, вода, отопление) (без 11ДС)
Платежные
документы,
выписка из
расчетного счета
29 60
60 51
Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств
Табель
29
70
Произведены отчисления на социальное страхование с заработной платы и Белгосстраху
Расчет
29
69,76
Списаны командировочные расходы работников обслуживающих производств и хозяйств
Авансовый отчет
29
71
Начислена арендная плата (в размере амортизационных отчислений)
Расчет
29
76
Списаны недостачи и порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, выявленные в обслуживающих производствах и хозяйствах
Приказ по предприятию
29
ю
Окончание
Содержание операции
Документ
Дебет
Кредит
Произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет, на ремонт основных средств обслуживающих производств и хозяйегв
Расчет
29
96
Поступление сумм от квартиросъемщиков
Приходный кассовый ордер
50,70 76
76 29
Возмещаются расходы за счет целевого финансирования
11лагежные документы
86
29
Начислен износ (амортизация) основных средств обслуживающих производств и хозяйств
Расчет
29
02
Израсходованы материалы на содержание обслуживающих производств и хозяйств по учетным ценам, НДС
Требования, НДС
29 29-1
10 18
Списаны отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов от учетных цен
Расчет
29
16
Израсходованы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по фактической себестоимости
Требования
29
10
К счету 29 могут быть открыты следующие субсчета:
29-1 «Жилищно-коммунальные хозяйства»;
29-2 «Подсобные сельские хозяйства»;
29-3 «Бытовое обслуживание»;
29-4 «Содержание детских дошкольных учреждений» и др.
По кредиту счета 29 списываются затраты, возмещаемые пользователями услуг (квартиросъемщиками, арендаторами помещений и оборудования обслуживающих производств): дебег 76 и кредит 29; работы и услуги сторонним предприятиям (дебег 90 и кредит 29); оприходуется готовая продукция (дебег 43 и кредит 29).
Невозмещенные расходы по обслуживающим производствам и хозяйствам списываются со счета 29 на уменьшение доходов предприятия: дебег 92 и кредит 29.
Превышение доходов, полученных от пользователей услуг, над расходами по содержанию этих хозяйств относится на увеличение балансовой прибыли предприятия: дебет 29 и кредит 99 (92).
Аналитический учет по счету 29 ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству в разрезе отдельных статей в специальных ведомостях. Сальдо счета 29 показывает стоимость необработанной продукции.
Что касается активного счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства», то он применяется только в тех производствах, где изготовление полуфабриката представляет отдельную фазу (передел) и полуфабрикат сдается на склад (дебет 21 и кредит 20), а из цеха № 1 (со склада) полуфабрикат поступает в цех № 2 (дебет 20 и кредит 21). Например, в предприятиях металлургии изготовление чугуна, затем изготовление стали и т.д.; в текстильной промышленности - изготовление пряжи, потом тканей.
На других же предприятиях указанные ценности отражаются как незавершенное производство по дебету счега 20 «Основное производство». Аналитический учет по счету 21 веде 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 |
