|
по цене продажи
62
91-1
Начисление НДС по проданным материалам от цены продажи, если она выше покупной цены
91-3
68-2
Списание материалов по безвозмездной передаче по покупной цене
92-2
10
Начисление НДС по безвозмездной передаче (от покупной цены)
92-3
68-2
Убытки от безвозмездной передачи материалов не могут уменьшать налогооблагаемую базу при определении налога на прибыль.
Убытки от стихийных бедствий уменьшают налогооблагаемую базу при определении налога на прибыль.
НДС по недостачам из-за стихийных бедствий не начисляется.
Убытки от списания недостач сверх норм естественной убыли, выявленных при инвентаризации не уменьшают налогооблагаемую базу при определении налога на прибыль.
При использовании приобретенных производственных запасов на непроизводственные нужды или на производство продукции,
реализация которой освобождена от НДС, сумма налога зачету не подлежит, а у покупателя производственных запасов после опла-ГЫ их продавцу относится на затраты:
Д-т 20, 29, 86
К-т 18-31.
12.9. Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов
К горюче-смазочным материалам (ГСМ) относятся нефть, бен-ши, керосин, дизельное топливо, масло и др., которые необходимы для заправки транспортных средств и для производственных целей. Для бухгалтерского учета ГСМ используется активный счет 10 «Материалы» субсчет 3 «Топливо».
Учет ведется по видам данных материалов, местам хранения и материально ответственным лицам.
На крупных производственных предприятиях имеются свои нефтесклады с емкостями для хранения ГСМ.
Перевозка ГСМ автотранспортом оформляется товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или ТТН-1 (нефть).
Работники, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности, должны принять ГСМ по количеству, сор-гам, маркам, обеспечить полный слив из цистерн. Субсчет 3 «Топливо» должен иметь субсчета: 10-31 «Топливо на складах»; 10-32 « Топливо в баках транспортных средств». На складе на каждое наименование и марку ГСМ заполняется ведомость учета выдачи, в которой расписываются водители автомашин, а в путевом листе расписывается работник, отпустивший ГСМ.
В местах хранения ГСМ учитываются в карточках складского учета формы № М-17 или в складских книгах по образцу карточек. Отпуск ГСМ водителям осуществляется в единицах объема (литрах), а смазочных материалов - в единицах массы (килограммах).
Складской и бухгалтерский учет ГСМ ведется в натуральном выражении в единицах массы. Значит, объемные единицы (лит-ры) пересчитываются в единицы массы исходя из средней плотности каждого вида ГСМ за отчетный месяц по нефтескладу.
На каждый автомобиль ведется карточка учета расхода конкретного вида ГСМ (бензин А-76, бензин А-95 и т.д.).
Данные о наличии топлива в баках транспортных средств по окончании месяца подтверждают акты снятия остатков.
По данным карточек учета расхода ГСМ и замеров бензина или дизельного топлива в баках определяют фактический расход топлива, а также нормативный расход топлива с учетом пробега автомобиля в километрах. Таким образом определяют экономию или перерасход топлива.
На затраты производства ГСМ списываются по нормам, а перерасход относится на виновное лицо (водителя).
Основанием для списания бензина и дизельного топлива на затраты производства являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива за отчетный период.
На основе документов на прием и отпуск ГСМ (ТТН-1, требований, ведомостей учета выдачи топлива и смазочных материалов) материально ответственное лицо составляет для бухгалтерии отчет о движении ГСМ.
Записи по счетам бухгалтерского учета ГСМ будут следующие:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Поступление ГСМ от поставщиков (без учета НДС)
10-31
60
НДС по приобретаемым ценностям
18-31
60
Заправка транспортных средств (на основе ведомости учета выдачи ГСМ)
10-32
10-31
Отпуск с нефтескладов ГСМ (согласно требованиям и лимитно-заборным картам на отпуск смазочных материалов)
23,25,26
10-31
Если предприятие не имеет своих автозаправочных станций, то ГСМ покупают на АЗС.
Предприятие заключает договор с АЗС и производит предварительную оплату для получения электронных магнитных
карт. В конце каждого месяца АЗС представляет покупателю отчет о количестве и стоимости отпущенного топлива (справка-расшифровка) и сумме остатка денежных средств. ГСМ могут приобретаться и за наличный расчет. Водитель к авансовому отчету должен приложить оправдательный документ АЗС. Записи по счетам будут следующие:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Перечисление аванса за ГСМ
60
51
Приобретение топлива на АЗС по картам, жетонам (без учета НДС)
10-32
60
НДС по приобретенным ценностям
18-31
60
Приобретение топлива на АЗС за наличный расчет
10-32
71
НДС по приобретенным ценностям (если он выделен в документе АЗС)
18-31
71
Выдача денежных средств
71
50
Списывание ГСМ по эксплуатации транспортных средств, машин и механизмов (на основе накопительной ведомости данных путевых листов по картам расхода)
23, 25, 26
10-32
Списывание топлива на непроизводственные нужды
29
10-31
НДС по топливу, израсходова 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 |
