|
ета по счету 10 «Материалы».
Налоговый учет расходов, которые включаются в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, производится путем их ограничения (нормирования, лимитирования, исключения и т.п.).
Распределение и списание расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов осуществляемся в порядке, определенном в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
В периоде, к которому относятся аналогичные доходы, признаются в целях исчисления налога на прибыль следующие внереализационные расходы:
- расходы от передачи имущества в аренду (лизинг);
- расходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь.
В периоде, в котором перечислены средства со счета организации, признаются:
- проценты по кредитам и займам, уплаченные в соответствии с установленным порядком;
- суммы штрафов, пеней, неустоек и других санкций, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров;
- суммы возмещения убытков;
- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
- прочие расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг, поступившие в собственность организации.
В момент фактического выявления (документального подтверждения) признаются следующие внереализационные расходы:
- не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам;
- суммы недостач, потерь и порчи активов, виновники которых не установлены или во взыскании которым отказано судом;
- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и прочих сомнительных долгов;
- отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;
- расходы по аннулированным производственным заказам (договорам);
- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;
- потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.
Обобщение внереализационных расходов за налоговый период производится в регистре сводного налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Чтобы не осуществлять многие корректировки данных бухгалтерского и налогового учета внереализационных доходов и расходов в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета необходимо установить единый подход к признанию в соответствии с действующим законодательством.
Единый подход касается всех вопросов учетной политики по бухгалтерскому учету и учетной политики по налоговому учету. В отдельном регистре указываются доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь и расходы, приходящиеся на эти доходы.
В налоговой учетной политике следует отразить порядок налоговых вычетов по НДС (раздельный учет либо по удельному весу). Следует указать, какими льготами и по каким налогам пользуется организация.
К учетной политике для целей налогового учета следует приложить формы аналитических регистров налогового учета.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 |
