|
епроизводственные и общехозяйственные
нужды
25,26
16
То же на нужды обслуживающих производств и хозяйств
29
16
То же на упаковочные материалы для готовой продукции
44
16
То же по недостачам материалов
94
16
То же по материалам при ликвидации чрезвычайных ситуаций
92
16
Как показывает практика, большинство предприятий учитывают сырье и материалы на счете 10 «Материалы» по учетным ценам.
В учетной политике должно быть предусмотрено использование счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» как параллельно со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», так и без 15-го счета.
На счете 16 учитывается разница между учетной (покупной) ценой и фактической себестоимостью приобретаемых материальных ценностей, т.е. транспортно-заготовительные расходы. Накопленные в дебете счета 16 транспортно-заготовительные расходы списываются на те счета, по дебету которых учитывались отпущенные материалы. Для этого в конце каждого отчетного месяца составляется отдельный расчет по определению среднего процента отклонений.
Сальдо отклонений по счету 16 на начало месяца плюс сумма отклонений по дебету счета 16 за отчетный месяц. Это будет сум-
ма числителя расчета, а в знаменателе будет сальдо по счету 10 «Материалы» на начало месяца плюс поступления материалов по дебету счета 10 за данный месяц. Числитель умножаем на 100%.
В бухгалтерском учете известна сумма израсходованных материалов на производство продукции, на нужды цехов и заводоуправления:
Д-т 20, 23, 25, 26
К-т 10 (по учетным ценам).
Учетную стоимость материалов умножаем на средний пропоит отклонений. Таким образом, отклонения (транспортно-заготовительные расходы) списываются на соответствующие счета ПО учету затрат:
Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 91, 92
К-т 16.
При продаже материалов их стоимость списывается в дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы», при безвозмездной передаче материалов списание отражается по дебету счета 92 «Iвнереализационные доходы и расходы».
Следовательно, на счета 91 и 92 также необходимо списать от-к юнения по среднему проценту.
Поступление материалов может быть не только при приобретении у поставщика за счет собственных средств, но и за счет других источников: целевого финансирования, безвозмездного поступления, взносов в уставный фонд, оприходования излишков материалов, выявленных при инвентаризации.
I. Поступление материалов за счет целевого финансирования:
Содержание операции
11оступление целевого финансирования для приобретения материалов
1оступление материалов от поставщика (без НДС) Сумма НДС, выделенная в накладной поставщика
11сречисленис средств поставщику за счет
бюджетного финансирования______
Отпуск материалов в производство
Дебет
51,52, 55
10
18-32
60
20,23
Кредит
86
60
60
54, 52, 55
10
Списание «входного» НДС за счет средств целевого финансирования
86
18-32
Увеличение добавочного фонда на стоимость материалов, отпущенных в производство (без НДС)
86
83-3 субсчет
«Безвозмездное
получение»
II. Безвозмездное получение материалов от других лиц учитывается по рыночной стоимости на счетах 98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления» и на счете 92-1 «Внереализационные доходы», а поступления в пределах одного собственника на счете 83 «Добавочный фонд», субсчет 3 «Безвозмездное получение».
Записи по счетам будут следующие:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Безвозмездное получение материалов от других лиц (без НДС)
10
98-2
НДС, выделенный в документах по безвозмездному получению материалов
18-32
98-2
Списание «входного» НДС при зачете бюджету
68-2
18-32
Отпуск материалов в производство
20,23
10
Увеличение внереализационных доходов за месяц на сумму материалов, отпущенных в производство
98-2
92-1
Начисление НДС за месяц на материалы, отпущенные в производство
98-2
68-2
Поступление материалов от одного собственника без включения в налогооблагаемую базу
10
83-3
Поступление материалов от учредителей в виде вклада в уставный фонд отражается проводкой (без НДС):
Д-т 10 «Материалы»,
К-т 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд».
Излишки материалов, выявленные при инвентаризации включаются во внереализационные доходы по учетным ценам:
Д-т 10 «Материалы»,
К-т 92-1 «Внереализационные доходы».
Излишки материалов, выявленные при получении от поставщика относятся на увеличение долга поставщику:
Д-т 10 «Материалы»,
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
12.7. Документальное оформление расхода производственных запасов
Сырье и материалы со склада отпускают на производственные нужды, различные хозяйственные нужды (ремонт и др.), для переработки на сторону, на продажу излишних и ненужных запасов.
На производственные нужды отпуск материалов должен тщательно контролироваться и осуществляться по нормам на основе установленных лимитов.
Отпуск материалов в производство оформляется лимитно-заборными картами (ф. № М-8), которые заполняются в течение всего месяца и в которых ежедневно указывается количество отпущенных материалов по наименованиям (номенклатурным номерам), остаток лимита, возврат материалов и фактический отпуск за меся 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 |
