|
|
изменение задолженности поставщикам и подрядчикам
баланс
+ 445
- изменение задолженности по оплате труда
баланс
+ 133
- изменение задолженности перед внебюджетными фондами
баланс
+ 67
- изменение задолженности по расчетам с бюджетом
Баланс
- 239
- изменение задолженности прочим кредиторам
баланс
- 36
- выплата дивидендов, процентов
Аналитические данные к счету 91
- 700
- оприходованные материальные ценности после ликвидации основных средств
Аналитические данные к счету 91
- 837
- прибыль от реализации основных средств
Аналитические данные к счету 91
- 534
Итого движение денежных средств от текущей деятельности
+ 4970
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности:
2.1. Приобретение нематериальных активов
Форма №5
- 164
2.2. Приобретение основных фондов
Форма №5
- 6450
2.3. Незавершенное строительство
Форма №5
+ 500
2.4. Финансовые вложения
Баланс
- 945
2.5. Отложенные налоговые активы
Баланс
- 5
2.6. Поступление от реализации основных средств
Аналитические данные к счету 91
+ 534
Продолжение Таблицы 3.4
Показатели
Источник
информации
Сумма (увеличение +,
Уменьшение -)
Итого движение денежных средств от инвестиционной деятельности
- 6530
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности
3.1. Изменение задолженности по полученным кредитам и займам
Баланс
+2000
3.2. Прочие поступления
Справки бухгалтерии
+ 50
Итого движение денежных средств от финансовой деятельности
+ 2050
Изменение в состоянии денежных средств
+ 490
Остаток денежных средств на конец периода (года)
баланс
1160
В отчетном году от всей деятельности было получено чистой прибыли на сумму 6610 тыс.руб. В результате корректировки величины чистой прибыли реальный приток денежных средств от текущей и финансовой деятельности составил 7020 тыс.руб. (4970+2050). От инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств на сумму 6530 тыс.руб. В результате операций, отраженных в формах №1, 2, 4, 5 и на счетах Главной книги, состояние денежных средств улучшилось. Их остаток на конец года увеличился на 490 тыс.руб. и составил 1660 тыс.руб.
В общем виде алгоритм работы с отчетом о движении денежных средств может быть представлен следующим образом:
1. В среде текущей деятельности сумма чистой прибыли корректируется на следующие статьи:
• прибавляются: амортизация, уменьшение счетов к получению, увеличению расходов будущих периодов, убытки от реализации нематериальных активов, увеличение задолженности по оплате налога;
• вычитаются: прибыль от продажи ценных бумаг, увеличение авансовых выплат, увеличение материально- производственных запасов, уменьшение счетов к оплате, уменьшение обязательств, уменьшение банковского кредита.
2. В разделе инвестиционной деятельности к чистой прибыли:
• прибавляются: продажа ценных бумаг и материальных внеоборотных активов;
• вычитаются: покупка ценных бумаг и материальных внеоборотных активов.
3. В сфере финансовой деятельности к чистой прибыли:
• прибавляется: эмиссия обычных акций;
• вычитаются: погашение облигаций и выплата дивидендов.
4. В завершение анализа проводится расчет денежных средств на начало и конец года, позволяющий говорить об изменениях в финансовом положении фирмы.
Отчетная прибыль должна корректироваться на величину поправок, не отражающих движение денежных средств:
а) амортизация основных средств и нематериальных активов;
б) убыток от реализации основных средств и нематериальных активов;
в) прибыль от реализации основных средств;
г) затраты на научно-исследовательские и опытно- конструкторские работы.
Сумма корректировки отчетной прибыли составит величину DP:
DP = а + б – в - г
Итого, «денежная» прибыль, или реальный приток наличности, составит:
Д = P + DP,
Где Д- изменение денежных средств по балансу;
Р – отчетная прибыль по ф. № 2; DP – сумма корректировки.
Расхождение между Р и Д обусловлено методом учета расходов.
В процессе анализа необходимо оценить с одной стороны, уровень поступлений (приток) денежных средств, а с другой - текущую потребность организации в денежных средствах.
Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении числа их оборотов и длительности периода оборотов в днях. С этой целью рассчитывают коэффициент оборачиваемости денежных средств (число оборотов в течение анализируемого периода):
Выручка от реализации (стр.010ф.2)
К об.ден.ср. = ------------------------------------------------
0,5 (стр.260бал.нач.г.+260бал.кон.г.) ;
Длительность оборота в днях:
Средние остатки денежных средств х Т
Д= ----------------------------------------------------,
Выручка от реализации
где Т- длительность анализируемого периода в днях.
Для проведения более точных расчетов при исчислении этого показателя вместо знаменателя «выручка от реализации» м.б. использован «средний оборот денежных средств за период», для исчисления которого следует 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
