|
|
ете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.
Организация должна построить аналитический учет по этому счету таким образом, чтобы обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.
Некоторые торговые организации с круглосуточным графиком работы на практике сталкиваются с необходимостью организации учета переводов в пути.
Переводы в пути – денежные средства, сданные в кассы организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступивших по назначению.
Учет переводов в пути производится на счете 57 «Переводы в пути», по дебету которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, а по кредиту - списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.
Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Счет 57 «Переводы в пути» используется в случаях вечерней инкассации выручки от продажи товаров, так как денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.
В бухгалтерском учете делают следующие записи:
Выручка от продажи товаров – Дебет 50 «Касса» кредит 90 «Продажи»;
сдача выручки инкассаторам – Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса»; и только по мере получения выписки с расчетного счета банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право отразить факт движения денежных средств – Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути».
Таблица 1.6.
Типовые проводки по счету 57
№
Содержание операций
Корреспондирую-
щие счета
Дебет
Кредит
1
Наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторами)
57
50
2
Наличные денежные средства внесены в сберегательную кассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту
57
50
3
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку иностранной валюты
57
51
4
Иностранная валюта перечислена для конвертации в рубли
57
52
5
Покупатель внес аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров, выполнения работ, оказания услуг) через сберегательную кассу (почтовое отделение)
57
62
6
Отражена положительная курсовая разница, возникшая при переводе денежных средств в иностранной валюте
57
91-1
7
Денежные средства по признанной (присужденной) претензии внесены в кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный счет
57
76-2
8
Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом, выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на расчетный счет головного отделения организации
57
79-2
9
Денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) поступили в кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный счет организации
57
90-1
10
Средства от продажи прочего имущества, а также операционные,внереализационные доходы, поступившие в кассу кредитной организации, но не зачисленные на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов
57
91-1
Продолжение Таблицы 1.6
№
Содержание операций
Корреспондирую-
щие счета
Дебет
Кредит
11
Учтено поступление денег, сданных ранее инкассатору, на расчетный счет
51
57
12
Поступили в кассу наличные денежные средства, находящиеся в пути
50
57
13
Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет
51
57
14
Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет
52
57
15
Почтовый перевод получен покупателем
62
57
16
Получены сотрудником денежные средства по договору займа, переведенные почтовым переводом
73-1
57
17
Отражена отрицательная курсовая разница, возникшая при переводе денежных средств иностранной валюте
91-2
57
Таким образом, счет 57 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранной валюте в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в иностранной валюте на валютном счете организации ведется на активном счете 52 «Валютные счета».
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на валютный счет организации. По кредиту счета 52 «Валютные счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с валютного счета организации.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету с одной разницей – вместо счета 51 «Расчетные счета» используется счет 52 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
