|
|
торая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках».
К данному счету могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета»;
55-4 « Специальные счета в иностранной валюте» и др.
Аккредитив - специальный банковский счет, на котором можно резервировать средства для расчетов с поставщиком. Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств.
Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Покупатель не может распоряжаться средствами, находящимися на покрытых аккредитивах.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой:
Дебет 55-1 Кредит 51 (52,66,…).
Использование средств аккредитива, подтверждаемая выписками банка, отражается в учете:
Дебет 60 (76) Кредит 55-1 перечисление средств на счет поставщика.
Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены. Восстановление средств отражается:
Дебет 51,52 Кредит 55-1.
Непокрытым является аккредитив, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») и кредиту счетов 51,52,66.
При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по Дебету счета 55-2 и Кредиту счетов 51,52,66 .
Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ей чеков (согласно выпискам банков). Списание указанных сумм отражается по Кредиту счета 55-2 Дебету счетов учета расчетов 76 и др.
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.
Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.
Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются по Кредиту счета 55-2 в корреспонденции со счетом 51,52.
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по Дебету 55-3 в корреспонденции со счетом 51, 52.
При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи.
Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» по каждому вкладу.
На субсчете 55-4 «Специальные счета в иностранной валюте» может учитываться движение средств по счетам «Р1» и «Р2», в частности расчеты и переводы при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) и др. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, на них должны учитываться поступившие в организацию бюджетные средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
В бухгалтерском учете операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям, учитываемым на расчетных счетах.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на сч 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
