|
|
рки может быть подготовлен предварительный вариант письменной информации аудитора, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности.
На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным. Поэтому проверки таких операций является трудоемким процессом, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.
Таблица 1.7.
Возможный вариант программы аудиторской проверки
операций с денежными средствами
№
Перечень процедур
Источники информации
А. Кассовые операции
1
Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости)
Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50
2
Проверка оборотов и остатков, по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги
Кассовая книга, ведомости, журналы- ордера, машинограммы по счету 50 , Главная книга
3
Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами
Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы- ордера, машинограммы по счетам 50,51 и др.
4
Выборочная проверки правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50 Проверка правильности корреспонденции счетов
Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др.
Б. Банковские операции
5
Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия
Договоры с банками на расчетно- кассовое обслуживание
Продолжение Таблицы 1.7
№
Перечень процедур
Источники информации
6
Проверки оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги
Ведомости, журналы- ордера, машинограммы по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга.
7
Выборочная проверка соответствия первичных платежно – рачетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия
Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры
8
Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия
Выписки банка, расчетно- платежные документы, машинограммы, Главная книга
В.Валютные операции
9
Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия
Договоры с банками на расчетно- кассовое обслуживание
10
Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книги
Ведомости, журналы- ордера, машинограммы по счету 52, 57, выписки банка, Главная вкнига
11
Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций
Контракты, расчетно- платежные документы, выписки банка по валютному счету
12
Проверка соответствия первичных платежно- расчетных документов выпискам банка по валютному счету
Выписки банка, расчетно- платежные документы
13
Проверка правильности налогообложения валютных операций
Учетная политика, машинограммы, расчетно- платежные документы
14
Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета
Выписки банка по валютному счету, расчетно- платежные документы, машинограммы, Главная книга
Таблица 1.8.
Тесты проверки соответствия состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами:
№
Содержание вопроса или объекта исследования
Содержание ответа (результат проверки)
Выводы и решения аудитора
А. Внутренний контроль
1
Заключен договор о материальной ответственности с кассиром?
Имеется приказ и договор
Приказ и договор отвечают установленным требованиям
2
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
Помещение кассы оборудовано сигнализацией. Денежные средства хранятся в сейфе
Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены
3
Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?
Нет
Риск контроля низкий
4
Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации?
Журналы регистрации ведутся
Риск контроля низкий
5
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?
На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров
Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов
6
Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?
Да
Необходимо провести внезапную проверку кассы
7
Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?
Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели
Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высок 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
