|
|
еспечить финансовые ресурсы для инвестиционной деятельности.
Чистое увеличение денежных средств в рамках финансовой деятельности составило 2050 тыс.руб. (10000-7950).
Совокупный чистый приток денежных средств по всем видам деятельности за рассматриваемый период составил 490 тыс. руб. (63750-63260), или (4970-6530+2050).
В связи с этим остаток денежных средств на конец года увеличился по сравнению с началом года и составил 1660 тыс.руб.
Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществление инвестиционной деятельности.
В то же время прямой метод не раскрывает взаимосвязи финансового результата (прибыли) и изменения величины денежных средств на счетах организации. Чтобы выявить эту взаимосвязь, необходимо воспользоваться косвенным методом анализа, суть которого состоит в пересчете суммы чистой прибыли.
Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным ф.№1 «Бухгалтерский баланс». Затем оценивают, как изменения по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств организации и ее чистой прибыли. Для этого можно составить следующую таблицу.
Таблица 3.3.
Изменение стоимости имущества предприятия и источников
его образования за отчетный период, тыс.руб.
Статьи баланса
На начало
года
На конец года
Изменение за отчетный период
(+,-)
А
1
2
3
Актив
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
6915
7606
+691
Затраты в незавершенном строительстве
2180
2480
+300
Готовая продукция и товары для перепродажи
3370
3210
-160
Расходы будущих периодов
200
390
+190
НДС по приобретенным ценностям
2235
3004
+769
Дебиторская задолженность
3940
4130
+190
Краткосрочные финансовые вложения
450
600
+150
Денежные средства
1170
1660
+490
Пассив
Долгосрочные обязательства
1000
1800
+800
Краткосрочные кредиты банков и займы
3500
4700
+1200
Поставщики и подрядчики
4091
4536
+445
Задолженность перед персоналом организации
869
1002
+133
Задолженность перед внебюджетными фондами
445
512
+67
Задолженность по налогам и сборам
1192
953
-239
Прочие кредиторы
143
107
-36
Далее следует установить, как изменения по каждой статье оборотных активов и обязательств, проанализированных в данной таблице отразились на состоянии денежных средств предприятия и его чистой прибыли.
По данным формы № 2 анализируемого предприятия выручка от реализации составила 54190 тыс.руб., а сумма дебиторской задолженности по данным таблицы №2 увеличилась на 190 тыс.руб. Тогда реальный прирост денежных средств составит 54190 – 190 = 54000 тыс.руб.
Это означает, что величина чистой прибыли, отраженная в форме №2, была завышена на 190 тыс.руб. и эта сумма должна быть исключена из нее.
Также корректируется чистая прибыль, связанная с изменением суммы авансов, полученных от поставщиков.
Операции, отражаемые на пассивных счетах, имеют обратный механизм воздействия на движение денежных средств. Если остатки по статьям обязательств в отчетном периоде возрастают, то сумма их увеличения должна быть прибавлена к чистой прибыли. Если остатки уменьшаются, следовательно, по счетам обязательств было заплачено больше, чем указано в отчете о движении денежных средств и сумма их уменьшения должна исключаться из величины чистой прибыли. Особый характер имеют корректировки величины чистой прибыли, связанные с операциями начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, так как указанные расходы уменьшают прибыль отчетного года, но не влияют на движение денежных средств. Поэтому для того, чтобы получить полную величину денежного потока, к чистой прибыли следует прибавить сумму начисленной амортизации.
Совокупное влияние операций, корректирующих величину чистой прибыли, должно привести к отражению результата изменения денежных средств, как это показано в следующей таблице.
Таблица 3.4.
Движение денежных средств на предприятии (косвенный метод).
Показатели
Источник
информации
Сумма (увеличение +, Уменьшение -)
А
1
2
Остаток денежных средств на начало периода (года)
Баланс
1170
1. Движение денежных средств от текущей деятельности:
1.1. Чистая прибыль
Форма №2
6610
1.2. Операции, корректирующие величину чистой прибыли:
- начисленная амортизация
Форма №5
+2041
- изменение остатков сырья, материалов и других аналогичных ценностей
баланс
- 691
- изменение затрат в незавершенном производстве
баланс
- 300
- изменение остатков готовой продукции и товаров для перепродажи
Баланс
+ 160
Продолжение Таблицы 3.4
Показатели
Источник
информации
Сумма (увеличение +,
Уменьшение -)
- изменение суммы расходов будущих периодов
баланс
-190
- изменение НДС по приобретенным ценностям
баланс
- 769
- изменение дебиторской задолженности
баланс
- 190
- 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
