|
|
ий.
8
Проводятся ли внезапные проверки кассы?
В отчетном году не проводились
Риск контроля высокий
9
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?
Да
Риск контроля низкий
Продолжение Таблицы 1.8.
№
Содержание вопроса или объекта исследования
Содержание ответа (результат проверки)
Выводы и решения аудитора
10
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?
Выборочно, нерегулярно
Следует проверить полноту оприходования денежных средств
11
Соблюдается ли установленный лимит кассы?
Да
Контроль удовлетворительный
12
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?
Да
Контроль удовлетворительный
13
Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки?
Не нарушаются
Контроль удовлетворительный
14
Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие первичных банковских документов и учетных регистров?
Еженедельно
Контроль удовлетворительный
15
Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?
Ежемесячно
Следует проверить порядок расчетов по договорам
Б.Система учета
16
Разработаны ли схемы отражения на счетах с денежными средствами?
Определен только рабочий план счетов, схем нет
Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов
17
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?
Ежеквартально
Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев
18
Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?
Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день
Возможны ошибки в корреспонденции счетов
19
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств?
(ф.№4)
Соответствуют
Система учета удовлетворительная
20
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов и т.д.
Ежемесячно
Система учета удовлетворительная
Аудиторская проверка кассовых операций является одной из важных и необходимых процедур в начальной стадии аудита. Освоение методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:
- денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия;
- денежные операции носят массовый и распространенный характер;
-подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений.
В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение их совершается посредством кассовых операций. При проверке кассовых операций аудитор использует все методы получения аудиторских доказательств. Основными методами сбора аудиторских доказательств являются:
- участие в инвентаризации;
- наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
- устный опрос;
- получение письменных подтверждений;
- проверка документов;
- проверка арифметических расчетов.
Рабочий этап проверки кассовых операций может быть совершен в такой последовательности:
- инвентаризация кассы;
- проверка правильности и своевременности оприходования денежных средств;
- аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины;
- проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
- оформление результатов проверки.
Одним из наиболее ценных источников получения аудиторских доказательств служат результаты инвентаризации кассы. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, имеется ли для хранения денежных средств сейф; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа и порядок регистрации ККМ в налоговых органах, имеются ли акты периодических внезапных проверок кассы, созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк. Инвентаризацию проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. Акт служит письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.
Приступая к проверке кассовых операций, следует проверить правильность их документального оформления, при 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
