|
|
в и расходов ведется за каждый квартал отдельно, В Книге отражаются все полученные до ходы, в том числе в отдельной графе доходы, учитываемые при расчете единого налога. Аналогично отражаются и расходные операции: показываются все понесенные расходы и обособленно учитываемые при налогообложении. Расходные операции отражаются только налогоплательщиками, выбравшими объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
раздел П «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу. устанавливает порядок учета расходов по основным средствам как по новым, так и по приобретенным до применения упрощенной системы. данный раздел заполняется только налогоплательщиками с объектом обложения доходы, за вычетом расходов».
Данные по приобретенным и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчете позиционным способом по каждому объекту отдельно. В отдельных графах данного раздела указывается наименование объекта в соответствии с техническим паспортом, инвентарными кар точками и иными документами; дата, а также наименование и номер документа, подтверждающего факт ввода в эксплуатацию объекта основных средств; число, месяц и год оплаты основных средств на основании первичных документов (платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру, иные документы, подтверждающие факт оплаты). Также отражается первоначальная и остаточная стоимость основного средства, срок его полезного использования и количество кварталов эксплуатации в отчетном (налоговом) периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства. Здесь же отражается и сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период.
Данный раздел также заполняется за каждый квартал отдельно. Итоговая сумма расходов за квартал (а не за отчетный период в целом) переносится последней записью в раздел 1 в графу расходы;
— раздел 3 «Расчет налоговой базы по единому налогу». Заключительный, в нем отражается сумма полученных им доходов и расходов, учитываемых при расчете единого налога за отчетный (налоговый) пери од исходя из данных раздела 1, и формируется налоговая база по налогу.
На основании данных этого раздела заполняется налоговая декларация.
3.1.13. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения
на общий режим налогообложения
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения
1. Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения. Иными словами, необходимо выявить суммы полученных авансов в счет будущих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, которые не учитывались в целях налогообложения по налогу на прибыль, числящихся по состоянию на 31 декабря на субсчете «Авансы полученные» к счету 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Данная кредиторская задолженность отражается в налоговой базе с учетом НДС, поскольку в момент реализации организация будет применять упрощенную систему и не будет являться плательщиком НДС;
2) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Кодекса.
На 1 января года, в котором организация начинает применять упрощенную систему налогообложения, необходимо в налоговом учете отразить остаточную стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Речь идет именно об основных средствах, которые на дату перехода были оплачены. Все основные средства, приобретенные до 1 января года, в котором осуществляется переход на упрощенную систему налогообложения в целях формирования данных налогового учета, необходимо разделить на три группы в зависимости от срока полезного использования. В первую группу попадают основные средства со сроком полезного использования до трех лет включительно, во вторую группу — от З до 15 лет, в третью — свыше 15 лет.
Кроме этого, в каждой группе необходимо выделить не оплаченные, но амортизируемые объекты основных средств. Остаточная стоимость такого объекта определяется как разница между ценой приобретения и суммой начисленной амо 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
