|
|
кса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма начисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Чтобы определить, должен налогоплательщик уплатить налог в размере минимального или налог, исчисленный исходя из налоговой базы, не обходимо произвести следующие действия:
1) определить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании налогового периода;
2) определить размер дохода, полученного за налоговый период;
3) определить сумму минимального налога, умножив размер полученного дохода на 1 процент;
4) сравнить сумму минимального налога и сумму налога, исчисленного исходя из налоговой базы. Если сумма минимального налога больше, чем сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, то в бюджет подлежит перечислить налог в размере минимального. Если сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы, больше, чем сумма минимального налога, то в бюджет перечисляется сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы.
ПРИМЕР 1
По итогам 2003г. налогоплательщиком получены доходы в сумме 380 000 рублей, а также понесены расходы в сумме 360 000 рублей.
Сумма единого налога составит:
(380 000 — 360 000) х 15 / 100 =3000 рублей.
Сумма минимального налога составит:
380 000 х 1 / 100 = 3800 рублей.
Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату минимального налога в сумме 3800 рублей.
ПРИМЕР 2
Налогоплательщиком по итогам 2003г. получены доходы в сумме 380 000 рублей, а также понесены расходы в сумме 400 000 рублей.
Таким образом, по итогам налогового периода налогоплательщиком получены убытки в сумме 20 000 рублей (380 000 — 400 000).
Налоговая база для исчисления единого налога в данном случае отсутствует.
В этой связи налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог.
Сумма минимального налога в этом случае составит:
380 000 х 1 / 100 = 3800 рублей.
Налогоплательщики, уплатившие по итогам года налог в размере минимального, вправе при исчислении налоговой базы за последующие налоговые периоды включить в расходы либо увеличить сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды, на сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога.
ПРИМЕР З (на основе примера 1)
Сумма единого налога составит:
(380 000 — 360 000) х 15 / 100 = 3000 рублей.
Сумма минимального налога составит:
380000 х 1 / 100 = 3800 рублей.
Учитывая, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке единого налога, налогоплательщиком осуществлена уплата минимального налога в сумме 3800 рублей.
Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, составила 800 рублей (3800 — 3000). Данная сумма разницы подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу за 2004г.
ПРИМЕР 4 (на основе примера 2)
Сумма подлежащего уплате минимального налога составляет:
380000 х 1/100= З800 рублей
В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления единого налога сумма разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога составляет 3800 рублей (3800 — 0).
Данная сумма разницы подлежит включению в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды, в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 346.18 Кодекса.
3.1.7. Перенос убытка или части убытка
на следующие налоговые периоды
Перенос убытков на будущее в целях налогообложения могут осуществлять только те налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Под убытком понимается превышение расходов над доходами, определяемы ми в соответствии с Н К РФ. Организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять перенос убытков на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом налоговая база не может быть уменьшена более чем на 30 % от ее величины.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всею срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.
ПРИМЕР 5 (си пример 2, 4)
Налогоплательщиком по итогам 2003г. получены доходы в сумме 380 000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 400 000 рублей.
Таким образом, по итогам 2003г. налогоплательщиком получены убытки в сумме 20 000 рублей.
Сумма подлежащего уплате минимального налога составляет:
380 000 х 1 / 100 = 3800 рублей.
В связи с отсутствием налоговой базы для исчислен 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
