|
|
ия единого налога сумма разницы между исчисленной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога составляет 3800 рублей (3800 — 0).
Итого за 2003г. сумма полученного налогоплательщиком убытка составила 23 800 рублей (20 000 + 3800).
По итогам 2004г. налогоплательщиком получены доходы в сумме 420 000 рублей, а расходы составили 380 000 рублей.
Налоговая база по единому налогу за 2004г. составляет: 420 000 — 380 000 = 40 000 рублей.
Сумма минимального налога составляет 420 000 х 1 / 100= 4200 рублей.
Сумма единого налога от исчисленной налоговой базы составляет:
40000 х 15/100 = 6000 рублей.
Учитывая, что сумма исчисленного единого налога превышает сумму исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату единого налога.
Рассчитаем, на какую сумму убытка можно уменьшить налоговую базу 2004г.:
40 000 х 30 / 100 = 12000 рублей.
Следовательно, налог, подлежащий у за 2004 г., будет исчисляться исходя из налоговой базы, равной 28 000 рублей (40 000 — 12 000) 28 000 х 15 / 100 = 4200 рублей.
В 2005г. доходы налогоплательщика составили в сумме 600 000 рублей, а расходы составили 440 000 рублей.
Объекты налогообложения за 2005 г. составляют 160 000 рублей (600 000 — 440 000).
Рассчитаем, на какую сумму убытка можно уменьшить налоговую базу 2005г.:
160000 х З0/100 = 48000 рублей.
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на всю оставшуюся сумму убытка 2003г. в размере 11 800 (23 800 — 12 000).
Следовательно, налог, подлежащий уплате за 2005г., будет исчисляться исходя из налоговой базы, равной 148 200 рублей (160 000 — 11 800)
148200х15/100 = 22230 рублей.
3.1.8. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
3.1.9. Налоговые ставки
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере б %.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в раз мере 15 %.
3.1.10. Порядок исчисления и уплаты налога
и авансовых платежей
Налогоплательщики сумму налога, подлежащую уплате по итогам на логового периода определяют самостоятельно.
Организации и индивидуальные предприниматели, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного пери ода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу. Данный платеж рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода и до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По окончании налогового периода (календарного года) рассчитывается сам налог за весь период.
ПРИМЕР б
Сумма фактически полученных нарастающим итогам с начала года доходов составила:
за первый квартал — 60 000 рублей;
за полугодие — 100 000 рублей;
за 9 месяцев — 140 000 рублей;
за год 220 000 рублей.
Сумма исчисленного квартального авансового платежа составила:
за первый квартал — 3600 рублей;
за полугодие — 6000 рублей;
за 9 месяцев 8400 рублей.
По итогам налогового периода сумма исчисленного налога составит 13 200 рублей.
В соответствии с п. З ст. 346.21 ИК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерацию. (с изменениями и дополнениями от 23.12.2003 г.). При этом сумма налога или квартального авансового платежа по налогу не может быть уменьшена более чем на 50 %.
ПРИМЕР 7
Организация (индивидуальный предприниматель), выбравшая в качестве налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за 2003г. Сумма полученных доходов составила 520 000 рублей. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за этот период составила 24 000 рублей.
Сумма налога, подлежащая уплате за 2003г., составила 31 200 рублей (520 000 х 6 %). Рассчитаем, на какую сумму можно уменьшить налог: 31 200 х 50 % = 15 600 рублей. Как видим, сумма уплаченных взносов больше, чем сумма, на которую можно уменьшить налог. По итогам года организация уплатит единый налог в размере 15 600 рублей.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода также исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По окончании налогового периода (календарного го 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
