|
|
ней в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде. При ее использовании не применяются такие элементы метода бухгалтерского учета, как счета, двойная запись, баланс. На основе таблицы З рассмотрим основные элементы данного налогового режима, такие как: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и др.
Таблица 3. Основные элементы налогового режима (начало)
Элементы режима
Характеристика
Налогоплательщики
— организации;
— индивидуальные предприниматели
Объект налогообложения
— доход
— доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая база
Определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения
Порядок перехода
С 1 октября по 30 ноября необходимо подать заявление в налоговый орган. В налоговом органе необходимо зарегистрировать Книгу учета доходов и расходов.
Налоговая ставка
— б % доходов;
— 15 % доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога — 1 % от доходов
Налоговые льготы
Не определены
Налоговый период
Год
Отчетный период
1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года
Сроки уплаты налога
По итогам отчетного периода:
25 апреля, 25 июля, 25 октября
По итогам налогового периода не позднее 31 марта
Минимальный налог уплачивается только по итогам
налогового периода в срок не позднее 31 марта
Отчетность по налогу
По истечении налогового (отчетного) периода предприятие предоставляет в налоговые органы налоговую декларацию
Сроки подачи отчетности
По итогам отчетного периода — ежеквартально не
позднее:
25 апреля, 25 июля, 25 октября
По итогам налогового периода не позднее:
— для организаций — 31 марта;
— для предпринимателей — 30 апреля
Обязательные виды учета и отчетности
Организации и предприниматели обязаны вести:
— налоговый учет на основе Книги учета доходов и
расходов;
— учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам;
— учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов;
— бухгалтерский учет основных средств и нематериальных
активов, — а также, соблюдать порядок представления статистической отчетности
Организации обязаны соблюдать порядок ведения
кассовых операций
Уплата иных налогов и сборов
Уплачивается все иные налоги и сборы, за исключением:
- налога на прибыль организаций (для предпринимателей
— налог на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности);
— НДС за исключением «ввозного»
— ЕСН;
— налог на имущество предприятий (для
предпринимателей — налог на имущество физических лиц
в отношении имущества, используемого для
осуществления предпринимательской деятельности)
В общем порядке уплачиваются:
— страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование;
— страховые взносы на обязательное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
В добровольном порядке уплачиваются взносы в ФСС РФ на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности
За налогоплательщиками сохраняются обязанности
налоговых агентов
Возврат на общий
режим налогообложения
Добровольный возврат возможен лишь с начала нового календарного года. Возврат на общий режим налогообложения обязателен в случае превышения ограничений по доходу или остаточной стоимости ОС и НМА — с начала квартала, в котором было допущено превышение
О переходе необходимо уведомить налоговый орган:
при добровольном переходе — с начала нового года не позднее 15 января;
при превышении указанных ограничений — в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода налогоплательщики вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСНО. Возврат на общий режим налогообложения в случае нарушения иных условий применения УСНО — с начала квартала, в котором было допущено нарушение
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщика ми налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осущес 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
