|
|
ве объекта налогообложения единым налогом выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. В отношении организаций и индивидуальные предпринимателей, которые выбрали в качестве объекта налогообложения только доходы, положения данной статьи не применяются.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств. Такие расходы принимаются в особом порядке, который зависит от того, были ли основные средства приобретены до или после перехода на упрощенную систему;
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). Расходы арендатора на ремонт арендованных ОС признаются в случае, если обязанность по его проведению возложена на арендатора законом или договором аренды. При отсутствии соответствующей оговорки в указанных документах необходимо учитывать следующее: капитальный ремонт имущества, переданного в аренду, обязан производить арендодатель; обязанность по проведению текущего ремонта и поддержанию арендованного имущества в исправном состоянии возложена на арендатора;
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы. К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); на приобретение материалов, используемых для упаковки произведенных товаров; на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды; на приобретение топлива, воды и энергии, расходуемых на технологические цели; на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. Стоимость сырья и материалов списывается одним из следующих способов: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы. датой отражения данного вида расходов в Книге учета доходов и расходов является последняя из следующих дат — дата оплаты; дата списания сырья и материалов в производство или дата передачи результатов выполненных работ;
б) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам). Сумма НДС может быть списана в расходы только по тем товарам (работам и услугам), расходы по которым учитываются при применении упрощенной системы налогообложения. Например, расходы на консультационные услуги не включены в перечень учитываемых для налогообложения расходов, соответственно, и НДС по данной услуге в расходы включить нельзя. Если расходы относятся к нескольким налоговым периодам (например, приобретенные материалы), то НДС, как и сами расходы, списываются равномерно. При заполнении книги доходов и расходов сумм НДС ставится отдельной строкой, за исключением сумм НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам, так как в данном случае он включается в стоимость объекта;
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, рас ходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. В настоящее время нормы компенсации составляют: мотоциклы — 600 рублей, легковые автомобили до 2000 куб. см — 1200 рублей, легковые автомобили свыше 2000 куб. см — 1500 рублей в месяц;
13) расходы на командировки, в частности на:
— проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
— наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
— суточные 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
