|
|
огоплательщик в этом случае обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Это означает, что налоговая база того периода, в котором объект основных средств был приобретен, оплачен и введен в эксплуатацию, должна быть увеличена на сумму расходов по приобретению данного объекта. В результате налогооблагаемая база по единому налогу за период, в котором расходы по объекту основных средств были приняты в уменьшение доходов, увеличится и возникнет недоимка по единому налогу;
2) в отношении основных средств, приобретённых налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:
— в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;
— в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 % стоимости, второго года — 30 % стоимости и третьего года — 20 % стоимости;
— в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств (таблица 5).
Таблица 5. Срок полезного использования, амортизационная группа м период остаточной стоимости основных средств
Срок полезного использования основных средств
Амортизационная группа
(ст. 258 НК РФ)
Период включения остаточной стоимости основных средств в расходы на их приобретение
До3 лет
1—2
В течение одного года применения упрощенной системы налогообложения
От З до 15 лет включительно
3—6
50 % — в течение первого года
применения упрощенной системы
налогообложения;
30 % — в течение второго года;
20 % — в течение третьего года
Более 15 лет
7—10
Равными долями от стоимости основных средств в течение 10 лет
При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 (с изменениями от 9 июля, 8 августа 2003 г.) в соответствии со ст. 258 НК РФ. Данная Классификация введена в действие с 1 января 2002 года и объединяет основные средства в 10 амортизационных групп в соответствии со сроками их полезного использования. Срок полезного использования основных средств определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основании Классификации основных средств, которая может быть использована и для целей бухгалтерского учета, но только в отношении объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету начиная с 1 января 2002 года.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
Если же основное средство, которое было приобретено налогоплательщиком, использовавшим до перехода на упрощенную систему налогообложения метод начисления, еще не оплачено, то их остаточная стоимость не может быть включена в расходы. Только после оплаты основного средства его остаточная стоимость может быть включена в расходы в порядке, рассмотренном выше.
3.1.5. Налоговая база
1. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.
2. При определении налоговой базы организациями или иными индивидуальными предпринимателями, признающими объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.
3. доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному, соответственно, на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
4. доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
3.1.6. Уплата минимального налога
Уплата налога в размере минимального организациями и индивидуальными предпринимателями производится только в том случае, если в качестве объекта налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налог уплачивается по итогам налогового периода. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Налогового Коде 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 |
|
|
