|
|
еденных в таблице 3.4 данных видно, что каждый рубль продукции должен был обеспечить 32,14 коп. (100-67,86) плановой прибыли. Фактически же прибыль составила 31,99 коп. (100-68,01). Показатель затрат на рубль продукции позволяет сравнивать достигнутый уровень себестоимости не только с планом, но и с уровнем предшествующих периодов, хотя такое сопоставление имеет несколько условный характер, так как состав продукции снижения затрат на производство продукции.
Таблица 3.5
Анализ затрат на рубль товарной продукции
Наименование показателей
Величина за отчетный период
А
Б
1. Плановая себестоимость всей товарной продукции по утвержденному плану (тыс. руб.)
2. Себестоимость всей фактически выпущенной продукции (тыс. руб.):
2.1. по плановой себестоимости
2.2. по фактической себестоимости
3. Товарная продукция в оптовых ценах (тыс. руб.):
3.1. по утвержденному плану
3.2.фактически в ценах, принятых в плане
3.3. фактически в ценах, действовавших в отчетном году
4. Затраты на рубль товарной продукции по утвержденному плану, коп.
5. Затраты на рубль фактически выпущенной товарной продукции, коп.:
5.1. по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент продукции
5.2.фактически в ценах, действовавших в отчетном году
5.3. фактически в ценах, принятых в плане
Таблица 3.6
Динамика затрат на 1 рубль продукции в сопоставимых ценах
Показатели
2 полугодие
1 полугодие
Отклонение
(+, -)
по бизнес-плану
фактически
по бизнес-плану
фактически
А
1
2
3
4
5
1. Заработная плата с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.
2. Материальные затраты, тыс. руб.
3. Амортизация основных фондов, тыс. руб.
4. Прочие затраты, тыс. руб.
5. полная себестоимость продукции, тыс. руб.
6. Объем продукции, работ, услуг, тыс. руб.
7. Затраты на 1 руб. продукции (стр.5:стр.6), коп.
8.Материалоемкость продукции (стр. 2: стр. 6), руб.коп.
9. Фондоемкость продукции (стр.3:стр6), коп
10. Зарплатоемкость продукции (стр.1:стр.6), коп.
11. Удельный вес в общих
затратах на 1 руб. продукции:
а) материальных затрат (стр. 8: стр. 7)
б) амортизации (стр.9:стр.7)
в) заработной платы (стр.10:стр.7)
По приведенным показателям в таблице 3.6 проанализируем выполнение плана по уровню затрат на рубль продукции, работ, услуг, а также факторы, определяющие отклонения от плана. Как видно общее отклонение фактического уровня затрат на рубль товарной продукции от утвержденного плана составило 0,15 коп. (68,01-67,86). На отклонение от планового уровня влияют различные факторы. Размер влияния структурных сдвигов в продукции составил 0,15 коп. (68,01-67,
каждый рубль продукции, а для всей товарной продукции 1,328 тыс.руб. (0,0001 х 13281089,30), изменение цен и тарифов +0,01 (68,01-68,0). Отсюда следует, что наиболее существенное влияние на показатели себестоимости и прибыли оказали структурные сдвиги в производственной продукции по сравнению с планом. Снизился удельный вес с более низким уровнем затрат, но с высоким уровнем рентабельности.
Смета затрат на производство - это один из основных документов системы бюджетов предприятия. В смете затрат находят отражение все затраты, связанные с промышленной и непромышленной деятельностью предприятия. Анализ затрат по элементам необходим для управления как самими затратами, так и финансами предприятия, поскольку потребность в оборотных средствах зависит от объема и структуры производственных затрат. Отклонения фактической сметы от плана (предыдущего года) зависят от изменения: объема производства, цен, тарифов и самих затрат. По этому прежде всего изучаются не абсолютные отклонения, а структура затрат и их динамика. Группировка затрат по элементам позволяет определить затраты на 1 руб. объема продукции, работ, услуг в целом и по элементам.
Из приведенных показателей таблицы 3,6 видно, что затраты на 1 руб. продукции фактически выше плановых на 15 коп. (68,01-67,86), что составляет в темпе повышения 0,22% (68,01/67,86х100-100), а в динамике планировался сокращение затрат на 0,18 коп. (67,86-67,68), темп роста 100,22%, а …
Материалоемкость продукции фактически снизилась во втором полугодии по сравнению с первым на 0,01 коп. (0,60-0,61), или 1,6%. Фондоемкость не изменилась за все периоды. Зарплатоемкость на уровне плана, а в динамике возросла на 0,01 коп. (0,07-0,06), темп роста – 16,7 % (0,07/0,06х100-100). В целом анализируемое предприятие материалоемкое на 88 % и зарплатоемкое на 9 %.
Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 3.4 и нижеприведенным данным о стоимости производственной продукции:
Стоимость валового производства продукции, тыс. руб41.:
по плану …
фактически при плановой
структуре и плановых ценах …
фактически по ценам плана … 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 |
|
|
