|
|
ту 2 «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета 68.24
Расходы, которые признают в целях налогообложения прибыли в одном отчетном периоде, а налогового обязательства, обусловленного возникновением указанной разницы, определяют как произведение величины налогооблагаемой временной разницы и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату. В бухгалтерском учете данное обязательство отражается по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».25
1.3. Калькуляция себестоимости в торговых предприятиях
По окончании отчетного месяца сумма расходов, отраженная дебетовым оборотом по балансовому счету 44, полностью или частично списывается в дебет балансового счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж».
Частично списываются расходы на транспортировку приобретенных товаров. Эти расходы делятся между проданным в отчетном периоде товаром и остатком товарных запасов на конец отчетного периода. Остальные расходы, связанные с продажей товаров, относятся на себестоимость продаж в полном объеме.
Расчет транспортных расходов на остаток товаров производят по формуле:
ТР = Со х (ТРн + ТРт)/ (Сп + Со),
где ТР - транспортные расходы на остаток товара на конец отчетного месяца; ТРн - сумма …
расходы текущего отчетного месяца; Со - стоимость остатка товарных запасов на конец отчетного месяца в учетных ценах; Сп - себестоимость проданных за отчетный месяц товаров (стоимость проданных товаров в учетных ценах).
Пример 6. Расходы на продажу в ООО «Схема» за отчетный месяц имеют следующую структуру:
• транспортные расходы - 98 000 руб.;
• расходы на оплату труда -100 000 руб.;
• отчисления на социальные нужды - 35 800 руб.;
• амортизация основных средств - 25 000 руб.;
Себестоимость проданных за отчетный месяц товаров составила 450 000 руб., а остаток товарных запасов в учетных ценах на конец отчетного месяца составил 215 000 руб.
Транспортные расходы, не списанные в прошлом отчетном месяце (дебетовое сальдо балансового счета 44 на начало отчетного месяца), составили 22 000 руб.
Рассчитаем сумму транспортных расходов на остаток товара на конец отчетного месяца:
1) …
2) размер транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на конец отчетного месяца:
215 000 руб. х …
В отчетном месяце в себестоимость продаж следует включить расходы на продажу в размере …
Включение расходов на продажу в себестоимость продаж в отчетном месяце отразим проводкой:
При включении транспортных расходов в себестоимость ООО «Схема» обращает внимание на следующие правила.
Правило 1:
транспортные расходы по товарам, которые торговая организация получает по прямым связям с поставщиком, могут включаться в себестоимость товарных запасов, что отражается проводкой: …
Правило 2:
стоимость транспортных работ по доставке товаров собственным транспортом можно учитывать на счете 23 «Вспомогательные производства», а затем относить в расходы на продажу по статье «Транспортные расходы». Если указанный счет не ведется, то затраты на содержание …
Пример 6.
ООО «Схема» имеет собственный грузовой автомобиль, которым доставляется товар со складов поставщиков. Водитель автомобиля является штатным работником магазина.
В отчетном месяце расходы по содержанию и эксплуатации автомобиля отражены такими проводками:
…
- 300 руб. - отражены расходы на запчасти, установленные на автомобиль.
Правило 3:
расходы на транспортные работы, связанные с доставкой льда, топлива, хозяйственного инвентаря, ремонтно-строительных материалов, оборудования, относятся на увеличение их стоимости … .
1.4. Аналитический учет расходов на продажу
Аналитический учет по балансовому счету 44 в ООО «Схема» ведется по видам и статьям расходов. Структура счета представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Аналитический учет по балансовому счету 44 в ООО «Схема»
Балансовый счет
Аналитический учет
группы расходов
статьи расходов
1
2
3
Материальные расходы
•
..,
• Тара
• Санитарная и специальная одежда
• Потери товаров и технологические
отходы
• Хранение, подработка, подсорти
ровка и упаковка товаров
• Услуги производственного характера
Расходы на оплату труда и социальные отчисления
• Оплата труда работников торговли
• Оплата труда вспомогательного персонала
• Оплата труда управленческого персонала
• Отчисления на социальное страхование и обеспечение
Содержание и эксплуатация зданий, помещений, оборудования
• Амортизация основных средств
• Текущий ремонт основных средств
• Капитальный ремонт основных
средств
• Техобслуживание основных средств
• Электроэнергия, водоснабжение,
…
• Пожарная и сторожевая охрана
• Аренда зданий, помещений, оборудования, инвентаря
Прочие расходы
• Расходы на рекламу
• Представительские расходы
• Налоги и сборы
• Консультационные, информационные, ау 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 |
|
|
