|
|
становленном порядке, отражается бухгалтерской записью:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Зная ВТД-нетто, величину издержек обращения, приходящихся на данный учетный период, а также размер налогов и сборов, относящихся на финансовый результат деятельности торговой организации, можно определить валовую прибыль, налог на прибыль, величину прибыли, остающуюся в распоряжении торговой организации, сформировать необходимые фонды и в акционерном обществе начислить дивиденды акционерам.
На счете 90 «Продажи» в конце месяца (отчетного периода) выявляется финансовый результат. Записи по субсчетам 1 «Выручка», 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную по субсчету 1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими бухгалтерскими записями.
На сумму прибыли оформляется проводка:
Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки».
составляется проводка:
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».
Основание: бухгалтерская справка-расчет финансового результата.
Так, к примеру, в 2005г. и в 2006г. ООО «Схема» итоговый финансовый результат от обычных видов деятельности представлял собой прибыль, которая была отражена в бухгалтерском учете соответственно:
2005год: Д90/9 К99 –41489 руб.;
Таким образом, счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.
В конце месяца сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 1 «Прочие доходы», 2 «Прочие расходы» и «Курсовые разницы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывают с субсчета 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Чрезвычайные доходы и расходы отражаются непосредственно на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки». Сальдо по этому счету на конец отчетного периода дает информацию о финансовых результатах работы организации за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету от продаж») и 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрывают внутренними записями на субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» счета 90 «Продажи» следующими бухгалтерскими записями.
На сумму выручки делается запись:
Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».
На сумму себестоимости продаж осуществляется запись:
Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».
На сумму налога на добавленную стоимость оформляется проводка:
Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
К-т сч. /убыток от продаж»
К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 4 «Акцизы».
На сумму экспортных пошлин делается запись:
Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
К-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Экспортные пошлины».23
На сумму операционных доходов и внереализационных доходов осуществляется запись:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
На сумму операционных расходов и внереализационных расходов составляется проводка:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие расходы»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Основание для всех приведенных записей: бухгалтерская справка-расчет финансового результата.
Таким на прибыль, в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» признаются постоянной разницей.
Согласно п. 6 ПБУ 18/02 постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете по соответствующему счету активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница), в данном случае — в аналитическом учете по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».
Возникновение постоянной разницы приводит к образованию постоянного налогового обязательства, которым является сумма налога, увеличивающая налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство определяют как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (24%).
Согласно ПБУ 18/02 и Инструкции по применению Плана счетов постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (например, по субсче 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 |
|
|
