|
|
твляется запись:
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
На «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Основание: бухгалтерская справка-расчет.
Пример 4. ООО «Схема» 1 февраля 2005 г. направила П.С. Сергеева в двухнедельную командировку в Санкт-Петербург. Цель командировки — заключение договора о поставке товаров.
Организация установила, что суточные для командировок по России составляют 150 руб. в день. Поэтому П.С. Сергееву перед командировкой выдали суточные в размере 2100 руб. (14 дн. х 150 руб./дн.). Всего работник получил 9100 руб.
В бухгалтерском учете организации была сделана бухгалтерская запись о выдаче П.С. Сергееву денег на командировочные расходы:
_____________________________________
____________________…
В налоговом учете в состав расходов войдут:
■ суточные в пределах норм — 1400 руб. (14 дн. х 100 руб./дн);
■ затраты на проезд и проживание (за исключением возмещаемого НДС)-4916 руб.
Возвращены неиспользованные деньги:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» —
1100 руб. (9100 руб. - 2100 руб. - 300 руб. - 5600 руб.).
Списание процентов за банковский кредит
Добиться успеха в бизнесе, не вкладывая деньги, невозможно. Каждой организации постоянно нужны средства на заработную плату сотрудникам, ремонт оборудования, покупку материалов и основных средств. Если денег не хватает, то приходится привлекать заемные средства. Правда, за это нужно расплачиваться — перечислять проценты.
В соответствии с НК РФ часть процентов по кредитам и займам, уплачиваемым организацией, которая не превышает определенную нормативную величину, включается во внереализационные расходы. Эту нормативную величину можно рассчитать двумя способами.
■ Первый способ заключается в следующем: фактически начисленные проценты сравниваются со средним уровнем процентов по всем кредитам и займам, которые получены в отчетном периоде на сопоставимых условиях. В расходы включается только та сумма, которая не в одной и той же валюте;
■ у них одни и те же сроки возврата;
■ у них сопоставимые объемы;
■ они аналогичны по обеспечению20.
Этот способ не подходит организациям, которые не получают кредиты и займы на сопоставимых условиях.
В соответствии со вторым способом в расходы включаются проценты, которые не превышают сумму, рассчитанную исходя из увеличенной в 1,1 раза ставки рефинансирования Банка России. время ставка рефинансирования Банка России составляет 10%.
Организации, у которых есть сопоставимые кредиты, должны выбрать один из двух способов расчета нормативной величины процентов по заемным средствам и указать его в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
В бухгалтерском учете расходы по уплате процентов не нормируются, поэтому нужно отражать фактически начисленные суммы. Чтобы определить, какая сумма процентов уменьшает налогооблагаемый доход, составляют специальный расчет.
В бухгалтерском учете сумму процентов можно включать:
■ в операционные расходы;
■ в фактическую себестоимость материально-производственных запасов;
■ в первоначальную стоимость основных средств.
Безусловно, все зависит от того, как использованы заемные средства.
Для целей налогообложения проценты всегда включаются во внереализационные расходы. Учитывать их в стоимости материалов или основных средств запрещено. Из-за этого корректировки нужно уменьшить на сверхнормативную величину процентов.
Корреспонденция счетов будет следующая.
На сумму полученного кредита составляется проводка:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Основание: кредитный договор.
На сумму начисленных процентов по кредиту формируется проводка:
Д-т сч. 91 «».
Основание: кредитный договор, бухгалтерская справка-расчет.
На сумму начисленных процентов по кредиту, взятому для приобретения объекта основных средств, делается запись:
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Основание: кредитный договор, бухгалтерская справка-расчет.
На сумму перечисленных банку процентов по кредиту, а также на сумму кредита, возвращенного банку, осуществляется запись:
Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Основание: кредитный договор, бухгалтерская справка-расчет, выписка из расчетного счета торгового предприятия.
Пример 5. В сентябре 2005 г. ООО «Схема» взяло в банке кредит в размере 450 000 руб. под 25% годовых. Кредитов, полученных на сопоставимых условиях, у этой организации нет.
В 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 |
|
|
