|
|
ючительным этапом формирования сводного бюджета ООО «НПКЦ «Эксперт» будет являться построение бюджета движения денежных средств. В качестве исходной информации можно взять сведения из отчета о движении денежных средств (форма №4 бухгалтерской отчетности). В бюджете движения денежных средств сгруппируется и будет анализироваться информация о каналах поступления и расходования денежных потоков по центрам ответственности.
Наличие грамотно составленного бюджета о движении денежных средств позволит руководству «Эксперта» избежать недостатков в работе самой фирмы, четко разграничить направления расходования денежных средств.
Логическим завершением бюджетного процесса должен стать бюджетный анализ.
Бюджетный анализ в ООО «НПКЦ «Эксперт», как и в любых других организациях, будет представлять собой процесс оценки выполнения бюджетов (планов) и расчета отклонений нормативных значений показателей от фактических (в статике и динамике).
В целях получения системной информации о результатах бюджетного анализа в рамках подразделений (отделов) «Эксперта» отклонения следует классифицировать по ряду признаков.
По характеру воздействия на систему управления: положительные и отрицательные.
По составу: простые и сложные (наличие нескольких причин и виновников отклонений).
По степени влияния на процессы производства, реализации: устранимые и неустранимые.
По степени персонификации: персонифицированные и обезличенные.
По существенности: существенные и несущественные.
Существенность отклонений будет определяется посредством установления предельного значения коэффициента, который сотрудники «Эксперта» определят самостоятельно исходя из объемов производства и реализации услуг и иных условий деятельности. Информацию о фактических показателях деятельности и отклонений от них следует группировать по каждому бюджету в таблицах следующей формы.
Таблица 2
Аналитическая таблица доходов и расходов
ООО «НПКЦ «Эксперт» за март 2007г.
Показатель
Плановая сумма, руб.
Фактическая сумма, руб.
Отклонения
Виновники отклонений
руб.
% (+/-)
Прибыль от реализации услуги
300000
260000
40000
-13,3
Бухгалтер Петрова А.А.
Общепроизводственные расходы
120000
100000
20000
+16,6
Программист Смирнов С.О.
Анализ отклонений фактических параметров от запланированных (нормативных) можно конкретизировать по другим направлениям. В частности, полученную прибыль от реализации услуги следует ранжировать по категории (типу) клиента, рынку сбыта, цене.
Таким образом, эффективно организованный процесс бюджетирования, являясь инструментом управления доходами и расходами, предоставит руководству ООО «НПКЦ «Эксперт» широкие аналитические возможности для максимизации прибыли и минимизации затрат.
Для автоматизации управленческого учета можно порекомендовать применять программу «1С: Управляющий». Поскольку в ООО «НПКЦ «Эксперт» для ведения учета используется программа «1С: Бухгалтерия», а специалисты отдела программирования аттестуются фирмой «1С», то проблем с адаптацией программы «1С: Управляющий» не возникнет. Данная программа позволит консолидировать учетные данные, даст возможность производить финансовый анализ результатов деятельности «Эксперта», позволит оценить эффективность деятельности фирмы по денежным потокам, а также поможет сформировать управленческий баланс. Наиболее подробно возможности данной программы рассмотрены в четвертой главе работы.
2.3 Рекомендации по формированию себестоимости услуг
Для обеспечения управленческого учета целесообразно формировать не только общую себестоимость, но и себестоимость по каждому отделу предприятия, а также финансовый результат каждого отдела, а не по всему предприятию. Это позволит более четко отслеживать возникающие расходы, составляющие себестоимость, может помочь в выявлении резервов для снижения себестоимости оказываемых услуг, а также позволит оценить эффективность работы каждого отдела и их вклад в деятельность всего предприятия.
Помимо этого целесообразно формировать себестоимость по каждому конкретному заказу. Это важно, так как в настоящее время в «Эксперте» при формировании себестоимости услуги используется только количество часов, затраченных на оказание услуги. Однако, каждый заказ требует различных затрат труда. Так для одного заказа потребуется только бухгалтер, а для другого может понадобится помощь еще и программиста. Поэтому важно учитывать трудозатраты на каждый заказ, что позволит снизить себестоимость более простых услуг, но в тоже время оценить по достоинству усилия всех специалистов, принимавших участие в выполнении заказа.
2.4 Рекомендации по использованию рекламы
У ООО «НПКЦ «Эксперт» есть свой Internet-сайт, на котором выгружена вся необходимая информация о самом центр, его сотрудниках, а также приведен перечень оказываемых услуг и необходимые координаты для связи. Для расширения деятельности «Эксперта» можно подать рекламу в различные газеты, при чем не только зеленоградские, но и в 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 |
|
|
