|
|
ьги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т.п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти расходы обычно списывают как производственные затраты.
Рассмотрим на примерах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.
Пример 2.5. Ведение учета расчетов с подотчетными лицами.
На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 р. (дебиторская задолженность). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:
Содержание операции
Сумма, р.
1 . Выданы деньги на командировочные расходы руководителю предприятия
4500
2. Получены неиспользованные подотчетные деньги от Петрова А. С.
500
3. Выданы деньги на покупку расходных материалов для принтера Смирнову Д. М.
300
4. Предоставлен авансовый отчет о командировке руководителем предприятия
4450
5. Предоставлен счет о покупке материалов Смирновым Д. М.
380
Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.
Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц организации на начало месяца
Сн = 5000
Оборот по дебету — выдача денег подотчетным лицам
1) 4500
3) 300
Оборот по кредиту — списание подотчетных денег
2) 500
4) 4450
5) 380
Од = 4800
Ок = 5330
Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяца
Ск = 5330 -(500 +4800) = 30
Относительно счета 99, который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель — получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».
Пример 2.6. Ведение учета прибылей и убытков. На начало месяца предприятие имеет убыток 4000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
Содержание операции
Сумма, р.
1. Получена прибыль от реализации продукции
18000
2. Отражена убыль готовой продукции на складе
3000
3. Выплачен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет
1500
4. Получена прибыль от продажи патента
6000
Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и сальдо.
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное — наличие убытка на начало месяца
Сн = 4000
Оборот по дебету — отражение убытков
2) 3000
3) 1500
Оборот по кредиту — отражение прибыли
1) 18000
4) 6000
Од = 4500
Ок = 24000
Сальдо конечное — наличие прибыли на конец месяца
Ск = 24000 - (4000 + 4500) = 15500
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
Для ведения бухгалтерского учета на счетах используется правило двойной записи, которое заключается в следующем: любая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах — в дебете одного и кредите другого счета.
Например, списаны материалы в производство на сумму 6000 р. В данной операции участвуют два активных счета: 10 «Материалы» и 20 «Основное производство». Так как материалы выбыли со склада, то сумма 6000 р. отражается на кредите счета 10. Эти материалы поступили в основное производство, поэтому та же сумма будет проходить по дебету счета 20.
Счет 10 «Материалы»
Дебет
Кредит
6000
Счет 20 «Основное производство»
Дебет
Кредит
6000
Бухгалтерская проводка для данной операции следующая:
ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 10 «Материалы».
Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета — корреспондирующими. Указание корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой. Составить бухгалтерскую проводку — значит указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется и на какую сумму.
Рассмотрим на примерах, как составляются бухгалтерские проводки.
Пример 2.7. Составление простых бухгалтерских проводок.
Задание 1. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.
1. Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета:
а) определим, какие счета участвуют в операции, в нашем случае это активный счет 51 «Расчетный счет» и пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»;
б) сначала определимся с одним счетом. Для этого следует выбрать активный или пассивный счет (а не активно-пассивный), потому что именно на активных и пассивных счетах действуют строгие правила. Лучше всего, если это будет активный денежный счет, как в нашем примере.
Активный счет
Дебет
Кредит
+
-
Увеличение
Уменьшение
Пассивный счет
Дебет
Кредит
-
+
Уменьшение
Увеличение
Так как деньги выбыли с расчетного счета (уменьшение в кредите 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 |
|
|
