|
ены правильно.
Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.
5. Составляем баланс на конец текущего месяца.
АКТИВ
ПАССИВ
Содержание статьи
Сумма, р.
Содержание статьи
Сумма, р.
Основные средства — 01
74000
Уставный капитал — 80
101700
Материалы — 10
3000
Расчеты по краткосрочным кредитам — 66
30000
Основное производство — 20
12000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60
Касса — 50
1000
Расчеты по налогам и сборам — 68
3000
Расчетные счета — 51
46000
1300
Баланс
136000
Баланс
136000
Отражение в балансе активно-пассивных счетов
Остатки на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом: в активе баланса отражается дебиторская задолженность, т. е. дебетовые сальдо на активно-пассивных счетах, а в пассиве баланса — кредиторская задолженность, т. е. кредитовые сальдо. Можно сформулировать следующее правило отражения бухгалтерских счетов в балансе.
АКТИВ
ПАССИВ
Дебетовые сальдо на активных счетах
Кредитовые сальдо на пассивных счетах
Дебиторская задолженность на активно-пассивных счетах
Кредиторская задолженность на активно-пассивных счетах
Рассмотрим на примере, как отражаются остатки на счетах в балансе.
Пример 3.2. Отражение остатков на счетах в балансе.
Задание. На основании остатков на указанных счетах составить баланс на начало месяца.
Для решения задачи укажем, на дебете или кредите какого счета будут отражены суммы остатков (табл. 3.3).
Таблица 3.3
Хозяйственные средства
Сумма, р.
Дебет или кредит счета
1. Оборудование
96000
Д01
2. Задолженность покупателей
6700
Д62
3. Задолженность поставщикам
3000
К 60
4. Строительные материалы
4500
Д10
5. Задолженность бюджету по налогам
8400
К 68
6. Задолженность по оплате труда
14000
К 70
7. Автотранспорт
68000
Д01
8. Запасные части
16000
Д10
9. Наличные денежные средства
2000
Д50
10. Резервный капитал
18000
К 82
1 1 . Расчетный счет
35000
Д51
12. Задолженность подотчетному лицу
1300
К 71
13. Дебиторская задолженность
3400
Д76
14. Задолженность учредителей
6000
Д75
15. Уставный капитал
192900
К 80
Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числятся строительные материалы на сумму 4500 р. и запасные части на сумму 16000 р., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 20500 р. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 164000 р., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.
АКТИВ
ПАССИВ
Содержание статьи
Сумма, р.
Содержание статьи
Сумма, р.
Основные средства — 01
164000
Уставный капитал — 80
192900
Материалы — 10
20500
Резервный капитал — 82
18000
Расчеты с покупателями и заказчиками — 62
6700
Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60
3000
Расчеты с учредителями — 75
6000
Расчеты с персоналом по оплате труда — 70
14000
Расчеты с дебиторами и кредиторами — 76
3400
Расчеты по налогам и сборам — 68
8400
Касса — 50
2000
Расчеты с подотчетными лицами — 71
1300
Расчетные счета — 5 1
35000
Баланс
237600
Баланс
237600
Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
Любая хозяйственная операция вызывает изменение определенных статей баланса. Все хозяйственные операции по их признаку влияния на баланс подразделяются на четыре типа.
Рассмотрим влияние хозяйственных операций на баланс на следующем примере.
Пример 3.3. Влияние хозяйственных операций на баланс.
1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.
АКТИВ
ПАССИВ
Содержание статьи
Сумма, р.
Содержание статьи
Сумма, р.
Основные средства — 01
74000
Уставный капитал — 80
101700
Материалы — 10
3000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — 66
30000
Основное производство — 20
12000
Касса — 50
1000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60
3000
Расчетные счета — 51
46000
Расчеты по налогам и сборам — 68
1300
Баланс
136000
Баланс
136000
2. Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса. В таких операциях в основном участвуют активные счета или же хозяйственные операции связаны с дебиторской задолженностью. Например, отпущены материалы в производство на сумму 6000 р. (ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 10 «Материалы»), в этом случае материалов останется на 4000 р., а сумма затрат в основном производстве увеличится до 14000 р. Данная операция вызвала изменения в активе баланса, но не повлияла на итог актива баланса — он не изменился.
АКТИВ
ПАССИВ
Содержание статьи
Сумма, р.
Содержание статьи
Сумма, р.
Материалы — 10
4000
Резервный капитал — 82
7000
Основное производство — 20
14000
Прибыль— 99
13000
Касса — 50
6000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — 66
25000
Расчетные счета — 51
26000
Расчеты с персоналом по оплате труда — 70
5000
Баланс
50000
Баланс
50000
3. Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса. В таких операциях участвуют в основном пассивные счета. Наприме 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 |
|
|