|
|
м и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
На этих счетах отражается кредиторская задолженность предприятия, например, банкам, бюджету, работникам по оплате труда и т.д.
Схема пассивного расчетного счета
Дебет
Кредит
Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода
Оборот по дебету — уменьшение кредиторской задолженности
Оборот по кредиту — увеличение кредиторской задолженности
Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности на конец отчетного периода
Счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» содержат информацию о полученных краткосрочных, на срок не более 12 мес, или долгосрочных, на срок более одного года, кредитов и займов. Отличием кредита от займа является источник их получения, для кредитов источниками получения являются банки, а для займов — это небанковские учреждения.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для- ведения расчетов с бюджетом по различным налогам и сборам. Он содержит субсчета для каждого вида налогов и сборов.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для ведения учета единого социального налога, который представляет собой выплаты в следующие фонды: по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для расчетов с работниками предприятия по оплате труда, а также выплате доходов работникам предприятия, которые являются его учредителями. Начисленные, но не выплаченные в установленный трехдневный срок суммы заработной платы депонируются, т.е. возвращаются из кассы в банк на депонент. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику предприятия.
Порядок учета заработной платы на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Все хозяйственные операции, связанные с начислением и выплатой заработной платы, а также удержаниями из нее, отражаются на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» следующим образом.
1. Начисление заработной платы, премий, отпускных и прочих выплат работникам основного производства отражается бухгалтерской проводкой:
ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
2. Выплата перечисленного выше производится, как правило, из кассы и оформляется проводкой:
ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 50 «Касса».
3. В каждом случае, когда начисляются суммы по оплате труда, на эти суммы производится начисление взносов по социальному страхованию и обеспечению, т.е. единого социального налога, в размере 35,6 % от начисленной суммы по оплате труда. Этот социальный налог выплачивает работодатель, т.е. предприятие. При этом оформляют следующую запись:
ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
4. При расчете заработной платы к выдаче из начисленной суммы по оплате труда вычитается 13 % налога на доходы физических лиц (подоходного налога), сумма которого отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» следующей проводкой:
ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам».
5. Депонирование заработной платы, которая не получена в срок, отражается на счете 76, субсчет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».
В табл. 4.3 приведены основные проводки по начислению заработной платы.
Таблица 4.3
Содержание операции
Сумма, р.
Дебет
Кредит
1 . Начислена заработная плата за производство продукции
100000
20
70
2. Начислен социальный налог на эту заработную плату (35,6 %)
35600
20
69
3. Начислен подоходный налог на заработную плату (13 %)
13000
70
68
4. Выдана заработная плата (за вычетом подоходного налога)
85000
70
50
5. Депонирована не полученная в срок заработная плата
2000
70
76
6. Перечислен социальный налог
35600
69
51
7. Перечислен подоходный налог в бюджет
13000
68
51
8. Выдана депонированная ранее заработная плата
2000
76
50
Активно-пассивные расчетные счета
К активно-пассивным расчетным относятся следующие счета:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На этих счетах отражается дебиторская и кредиторская задолженность физических и юридических лиц.
Схема активно-пассивного расчетного счета
Дебет
Кредит
Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода
Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода
Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности
Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности
Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода
Сальдо конечное — наличие к 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 |
|
|
