|
|
ния обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов (п. 6.4);
- величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок) (п. 6.5).
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 [9]:
- дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 14.3);
- если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность (п. 16).
1.3. Источники информации для расчетов с покупателями и заказчиками.
Все расчеты между предприятиями по оплате товаров (работ, услуг) оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров (работ, услуг), необходимо наличие счета поставщика на оплату. Реализация товаров оформляется товарной накладной и счетом-фактурой. Оказанные услуги принимаются к учету на основании акта приемки выполненных работ. Если организация производит доставку товара до покупателя, то выписывается товарно-транспортная накладная (форма 1-Т).[38]
Счет – В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров.
Счет выписывают в 2 экземплярах:
• первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;
• второй экземпляр – поставщику.
Оформляет счет бухгалтер или другой работник организации, уполномоченный на это руководителем (например, бухгалтер). Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель.
Выставленные счета подшиваются в хронологическом порядке и хранятся в архиве 5 лет.
образец
Поставщик: ИНН 6154069162 ООО фирма «ХХХ»
ПолучательИНН6154069162 ООО фирма «ХХХ»
Сч. №
40702810201000000214
Банк получателя: ТФАКБ “РУССЛАВБАНКА” (ЗАО) г.Таганрога
БИК
046013978
Сч. №
30101810000000000978
СЧЕТ № 2
от « 15 » января 200 7 г.
Плательщик: ИНН 6154100486 ООО «УУУ»
№
Товар
Цена
Кол-во
Ед. изм.
Сумма
1
Арматура – d10
25
580
кг.
14 500-00
НДС – 0 % 0
Итого: 14 500-00
В т.ч. НДС: 0
Сумма:
Четырнадцать тысяч пятьсот рублей 00 копеек
Руководитель
директор
должность
подпись
расшифровка подписи
Главный бухгалтер
М П
подпись
расшифровка подписи
Счет-фактура – в соответствии с требованьем Налогового Кодекса РФ, не зависимо от видов деятельности (реализация товаром, выполнение работ или оказание услуг) организация наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт ф.2, накладная и т.д.) должна оформлять счет-фактуры.
счета-фактуры выписывает бухгалтер или работник, уполномоченный на то приказом руководителя. При чем сделать это нужно не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг).
Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах:
• первый передают покупателю (заказчику);
• второй – поставщику.
На основании полученного счета-фактуры покупатель может принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику товаров (работ, услуг). Для этого должны быть соблюдены следующие условия:
- купленные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны) и оплачены;
- купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;
- на купленные товарно-материальные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором выделена сумма НДС.
Данный порядок действует по 31 декабря 2005 года. В соответствии с изменениями, внесенными в главу 21 Налогового кодекса Федеральным Законом [10] с 01 января 2006 года зачесть НДС по полученным ценностям можно на основании одного лишь счета-фактуры, не оплачивая их поставщику.
Для счета-фактуры предусмотрен типовой бланк. Его форма и порядок заполнения утверждена постановлением Правительства РФ [11]. Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры приведен в статье 169 Налогового кодекса РФ (образец – Приложение 1).
Акт приемки выполненных работ – Выполненные работы подрядчик сда 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 |
|
|
