|
|
+29,24+10,68)/3=46,8 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 47 тыс. руб. и будем использовать данный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(47-46,8)/46,8*100%=0,4%, что находится пределах 20%.
Таким образом, при проведении аудиторской, проверки уровень существенности не должен превышать 47 тыс. рублей, либо в относительных показателях, в зависимости от удельного веса той или иной статьи баланса к валюте баланса.
Таблица 7
Актив баланса
На конец периода
Существенность
Тыс. руб.
% к итогу
Тыс. руб.
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства
107
7,32
3,44
1.2. Незавершенное строительство
700
47,88
22,5
Итого по разделу 1
807
55,2
25,94
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
62
4,24
2
2.2. Дебиторская задолженность всего
463
31,67
14,88
в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)
0
0,00
0
в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)
463
31,67
14,88
в т.ч. покупатели и заказчики
437
29,90
14,05
2.4. Денежные средства
130
8,89
4,18
Итого по разделу 2
655
44,8
21,06
Стоимость имущества
1462
100,00
47
В части аудита расчетов с покупателями и заказчиками, которые являются дебиторами, расчет уровня существенности для статей пассива баланса можно не проводить.
Далее необходимо определить аудиторский риск, под которым понимается, риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Для определения аудиторского риска необходимо найти произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля, а также риска необнаружения.
Таким образом, приемлемый аудиторский риск равен 4,5 % (0,7*0,5*0,1).
Составим и оформим общий план аудита, в соответствии со стандартом «Планирование аудита» [20], на предприятии ООО «ХХХ»
Таблица 8
Общий план аудита
Проверяемая организация
ООО «ХХХ»
Период аудита
01.05. – 31.05.07 г
Количество человеко – часов
Руководитель аудиторской группы
Иванов И.И.
Состав аудиторской группы
Иванов И.И.
Планируемый аудиторский риск
4.5 %
Планируемый уровень существенности
47 тыс. руб.
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
Премичания
1
Аудит учредительных и других общих документов предприятия (устав, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы заседаний учредителей, штатное расписание и др.);
01.05 – 04.05
Иванов
2
Учетная политика предприятия (в целях ведения бухгалтерского учета; в целях налогообложения);
05.05 – 08.05
Иванов
3
Аудит договорной дисциплины
09.05 – 13.05
Иванов
4
Аудит реализации продукции (работ, услуг)
14.05 – 21.05
Иванов
5
Аудит расчетов с дебиторами
22.05 – 28.05
Иванов
5.1
В т.ч. аудит расчетов с покупателями и заказчиками
22.05 – 28.05
Иванов
6
Оценка финансового состояния
29.05 – 30.01
Иванов
7
Подготовка аудиторского отчета
31.01
Иванов
После составления общего плана в соответствии с правилом стандартом «Планирование аудита» [20] составим и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.
Таблица 9
Программа аудита
Проверяемая организация
ООО «ХХХ»
Период аудита
01.05. – 31.05.07 г
Количество человеко – часов
Руководитель аудиторской группы
Иванов
Состав аудиторской группы
Иванов
Планируемый аудиторский риск
4.5 %
Планируемый уровень существенности
47 тыс. руб.
п/п
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Период проведения
Исполнитель
Рабочие
док-ты
Прим.
1
Проверка договоров с дебиторами и кредиторами
а) правильность оформления
б) четкость составления
в) юридическая состоятельность (полномочия лиц подписывающих договора)
Иванов
Договора, соглашения, письма
2
Инвентаризация расчетов
Иванов
Письменное подтверждение дебиторов и кредиторов о состоянии задолженности, Акт инвентаризации
3
Проверка формирования расчетов с дебиторами и кредиторами
Иванов
а) наличие первичных документов на оприходование и отгрузку ТМЦ, правильность оформления
Счета-фактуры, накладные получения и отгрузки ТМЦ, акты о выполненных работах
б) отражение на счетах бухгалтерского учета в соответствии с договорами и первичными документами
Регистры бух. учета, договора, счета-фактуры, накладные прихода и расхода, акты о выполненных работах
в) сопоставление данных инвентаризации с бухгалтерскими регистрами
Регистры бух. учета, акты инвентаризации
После выполнения данных процедур мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками отразим в аудиторском заключении.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Аудит проведен аудитором Ивановым, не имеющим стаж работы в качестве аудитора.
Не имеющим лицензии на проведение аудита.
ОТЧЕТ
АУДИТОРА ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ОРГАНУ
1. Мной проведен аудит бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, о 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 |
|
|
