|
|
внутреннего учета составить сводную таблицу, в которой задолженность классифицируется по срокам образования.
Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.
Анализ состояния дебиторской задолженности
Таблица 4
Показатели
Всего на конец года
В том числе по срокам образования
до 1 мес.
от 1 до 3 мес.
от 3 до 6 мес.
от 6 до 12 мес.
свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
437
49
203
185
2. Векселя к получению
0
3. Задолженность дочерних и зависимых обществ
0
4. Задолженность учредителей по взносам в уставной капитал
0
5. Авансы выданные
26
15
5
6
6. Прочие дебиторы
0
Всего дебиторская задолженность
463
64
208
191
0
0
В % к общей сумме дебиторской задолженности
100,00
13,82
44,92
41,25
0,00
0,00
Из данных таблицы мы видим, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 3-х месяцев. На ее долю приходится (13,82+44,92) 58,74% общей суммы долгов.
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности и расчетов с покупателями и заказчиками, можно сделать вывод, что у организации есть небольшие проблемы с дебиторской задолженностью, но эти проблемы уменьшились по сравнению с прошлым годом.
Можно дать некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.
1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:
• В случае просрочки платежа по договору заказчик (покупатель) уплачивает оговоренные штрафы, пени, неустойки;
• Стимулировать своевременную оплату скидками.
3. По возможности ориентироваться на большее число заказчиков (покупателей), чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими (заказчиками) покупателями.
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
3.4 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «ХХХ»
Таблица тестирования, позволяющая оценить уровень внутреннего и внешнего контроля в ООО «ХХХ»
Таблица 5
Оценка учетной системы
Комментарий
1. Разработан и утвержден приказ по учётной политике организации
Да
2. Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы
Да
3. Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы
Да
4. Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта
Да
5. Разработан единый график документооборота
Да
6. Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота
Да
7. Применяемая форма бухгалтерского учёта (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и т.д.)
Журнально-ордерная
8. Применение в учёте и управление компьютерных программ
Да
1С:Предприятие
9. Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации
Да
10. Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии
Да
11. Осуществляется контроль за договорными обязательствами контрагентов (покупателей, заказчиков)
Да
12. Имеется перечень налогов, уплаченных организацией
Да
13. Факты проведения налоговых проверок в течении отчётного периода и их результаты
Не проводились
Бухгалтерский учёт ведётся в организации согласно нормативным актам и разработанной учётной политике. Таким образом, опираясь на профессиональное суждение, можно считать неотъемлемый риск на ООО «ХХХ» низким. Далее при разработке общего плана и программы аудита следует соотнести проведенную оценку неотъемлемого риска с существенными остатками по счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности.
Уровень существенности рассчитывается в доле от базовых показателей.
Для нахождения уровня существенности можно использовать таблицу 6.
Таблица 6
Определение уровня существенности искажения показателей ООО «ХХХ»
(тыс. руб.)
Наименование базового показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта
Доля (%)
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1. Объем реализации
5559
2%
111,18
2. Себестоимость реализованной продукции
5025
2%
100,5
3.Валюта баланса
1462
2%
29,24
4. Валовая прибыль
534
2%
10,68
5.Кратк. дебиторская задолженность
463
2%
9,26
Среднее
52,17
– Среднее арифметическое показателей:
(111,18+100,5+29,24+10,68+9,26)/5= 52,17 тыс. руб.
– Наименьшее значение отличается от среднего на:
(52,17-9,26)/52,17*100%=82,25%
– Наибольшее значение отличается от среднего на:
(111,18-52,17)/52,17*100%=113,11%
Поскольку и в том и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 9,26 тыс. руб. и 111,18 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим среднюю величину:
(100,5 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 |
|
|
