|
|
дукции и поэтому учитываются в составе ее полной себестоимости.
В состав коммерческих расходов на предприятии включаются:
– расходы на доставку продукции до пункта, обусловленного договором, погрузку ее в транспортные средства.
Стоимость перевозок продукции от организации до пункта, обусловленного договором поставки, отражается по кредиту счета «Вспомогательных производств», если транспортировка выполнена транспортном своей организации.
Сумма коммерческих расходов, относящаяся к реализованной в отчетном месяце продукции, отражается записью:
Дебет счета «Реализация продукции (работ, услуг)»
Кредит счета «Коммерческие расходы».
Корреспонденция счетов, по выявлению финансового результата представлена в таблице 3.2.
В операционных расходах по строке 070 формы №2 Отчет о прибылях и убытках предприятие отражает суммы, подлежащие в соответствии с договором к уплате процентов по кредиту, учитываемых в соответствии с прави-
Таблица 3.2
Корреспонденция счетов по выявлению финансового результата от обычного вида деятельности
тыс. руб.
Операция
Корреспонденция счетов
Сумма
Дебет
Кредит
Получена выручка за реализованную продукцию
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
122 836,8
Начислен НДС в части реализованной продукции
46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
68/НДС «Расчеты с бюджетом»
20 472,8
Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции
46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
40 «Готовая продукция»
99 115
Списаны коммерческие расходы, относящиеся к реализованной в отчетном периоде продукции
46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
43 «Коммерческие расходы»
148
Выявлен финансовый результат
46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
80/1 «Прибыли и убытки»
3 101
лами бухгалтерского учета на счете «Прибыли и убытки».
В составе прочих операционных расходов организация отражает налог на милицию = 38222 руб., налог на содержание ЖКХ = 92018руб., налог на пожарную охрану = 7760руб.
3.3. Налогообложение прибыли
Для учета финансовых результатов предназначен счет 80 «Прибыли и убытки».
Сумма прибыли, отражаемая на счете 80 «Прибыли и убытки» и соответственно по строке 140 «При6ыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках (форма №2), отличается от суммы прибыли подлежа-
щей налогообложению. Это связано с тем, что нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение, несколько по иному трактуют состав валовой прибыли предприятия, нежели законодательные акты, регулирующие вопросы методологии и организации бухгалтерского учета.
Преобразование бухгалтерской прибыли в налогооблагаемую производится в два этапа. На первом этапе необходимо рассчитать величину, показываемую по строке 1 «Валовая прибыль – всего» расчета налога, от фактической прибыли. (Приложение 8) На втором – производится корректировка этой величины с целью преобразования её в налогооблагаемую прибыль, в справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 расчета налога от фактической прибыли. (Приложение 9) В справке, по существу, производят корректировку прибыли, показанной в бухгалтерском учете, на суммы, увеличивающие и (или) уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Осуществление второго этапа корректировки достаточно четко регламентировано и производится по утвержденной форме вышеназванного расчета (строки 1-5). Для проведения первого этапа подобной формы законодательно не предусмотрено.
Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляют на счете 68 «Расчеты с бюджетом». К этому счету открывают субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» и счету 81 «Использование прибыли».
Базой для налогообложения является балансовая прибыль, выявляемая в бухгалтерском учете как кредитовое сальдо по счету «Прибылей и убытков».
Предприятию не предоставляются льготы по налогу на прибыль, поэтому ставка налога на прибыль на предприятии составила 35 %, из них в федеральный бюджет организация зачисляет 11 %, в региональный бюджет – 24 %.
Организация уплачивает налог на прибыль авансовыми платежами по-квартально.
Предприятие авансовые платежи от фактически полученной прибыли начисляет в конце квартала и отражает их по дебету счета 81 «Использование прибыли» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль». В главной книге по дебету счете 81 «Использование прибыли», таким образом, отражается сумма, подлежащая взносу в бюджет, независимо от того, оплачена (перечислена) эта сумма в бюджет или нет (Приложение 10).
Сальдо по субсчету 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету Расчетов с бюджетом, характеризует фактические результаты расчетов организации по платежам налога на прибыль.
Перечисление начисленных сумм платежей в бюджет по налогу на прибыль отражают по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 51 «Расче 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 |
|
|
