|
|
зводимые в регистрах налогового учета.
Расчеты с бюджетами (федеральным, региональными, местными) осуществляют путем перечисления начисленных в соответствии с расчетом платежей с расчетного счета организации. Эти расчеты отражаются на счете Расчетов по налогам и сборам, к которому открывают субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». На основании расчетов авансовых платежей в бюджет в
течение квартала и налога с фактической прибыли по кредиту этого счета ежемесячно начисляются суммы налога на прибыль, причитающиеся бюджету. Начисленные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет
по налогам на прибыль и суммы по этим налогам исходя из фактической прибыли (в окончательный расчет) относят в дебет счета Прибылей и убытков на субсчет «Платежи в бюджет из прибыли». Запись по начислению налога на прибыль следующая:
Дебет счета «Прибылей и убытков»
Кредит счета «Расчетов по налогам и сборам».
На субсчете «Платежи в бюджет из прибыли» счета «Прибылей и убытков», таким образом, отражается сумма, подлежащая взносу в бюджет. Факт перечисления денежных средств в бюджет фиксируется записью:
Дебет счета «Расчетов по налогам и сборам»
Кредит счета «Расчетных счетов».
Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету Расчетов по налогам и сборам, характеризует фактические результаты расчетов организации по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое - сумму, причитающуюся бюджету на данную отчетную дату.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета Прибылей и убытков в кредит (дебет) счета Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Корреспонденция счетов по операциям формирования конечного финансового результата деятельности организации представлена в таблице 1.3.
Учет использования и распределения прибыли
После уплаты налога на прибыль у предприятия в распоряжении остается чистая прибыль. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается в
кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, может быть использована на определенные цели такие как:
Таблица 1.3
Корреспонденция счетов по операциям формирования конечного финансового результата деятельности организации и использования прибыли
Содержание операции
Документ
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1. Выявлен и списан доход (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)
Расчет
90-9
(99)
99
(90-9)
2. Выявлена прибыль (убыток) от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов
Расчет
91-9
(99)
99
(91-9)
3. Сумма налога на прибыль, причитающаяся к взносу в бюджет
Расчет
99
68
4. Определение заключительными оборота-ми в конце года нераспределенной прибыли
Расчет
99
84
5. Отчислено от прибыли в резервный капитал
Расчет
84
82
6. Начислена амортизация основных средств непроизводственного назначения
Расчет
84
02
7. Произведены расходы по содержанию зданий и сооружений непроизводственного назначения
Требования, наряды, расчеты
84
10, 70,69
8. Выплачена материальная помощь
Приказ по предприятию
84
50
9. Оплачены расходы на питание работников, путевки
Выписка из расчетного счета, платежные поручения
84
51
10. Начислены дивиденды от участия в предприятии работникам, являющимся акционерами
Расчетная ведомость
84
70
11. Головной организацией определена сум-ма нераспределенной прибыли, причи-тающейся обособленному подразделению, находящемуся на отдельном балансе
Расчет
84
79
12. Направление доли чистой прибыли на увеличение уставного капитала
Расчет
84
80
13. Использование прибыли на модернизацию основных средств
Расчет
84
83
14. Начислены дивиденды от участия в предприятии, проценты по облигациям предприятия
Расчетная ведомость
84
75
– выплата вознаграждения собственникам, она отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями», если учредители не состоят в штате предприятия и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если состоят в штате;
– формирование резервного капитала. Резервный капитал – это часть собственного капитала, выделяемого из прибыли для покрытия возможных убытков. Созданный в соответствии с законодательством или учредительными документами резервный капитал используется для покрытия, непроизводительных потерь, компенсации риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности.
По закону образуется резервный фонд. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 |
|
|
