|
|
создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года.
Корреспонденция счетов по учету прочих доходов и расходов представлена в таблице 1.2.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а так же прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
Таблица 1.2
Корреспонденция счетов по учету прочих доходов и расходов
Содержание операции
Документ
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1. Выявлена прибыль от реализации, основных средств, материальных ценностей и прочих активов
Расчет
91-9
99
2. Получены доходы от долевого участия в других предприятиях, доходы по ценным бумагам, от сдачи имущества в аренду
Выписка из расчетного счета
51, 52
91-1
3. Поступили суммы в погашение дебиторской задолженности, списанной в убыток в прошлые годы
Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета
50, 51
91-1
4. Получены штрафы, пени по хозяйственным договорам.
Выписка из расчетного счета, платежные поручения
51
91-1
5. Присоединение к прибыли отчетного года неизрасходованной суммы резерва под обесценение вложений в ценные бумаги
расчет
59
91-1
6. Присоединен к прибыли отчетного года неизрасходованный резерв по сомнительным долгам
Справка
63
91-1
7. Отнесены положительные курсовые разницы:
Расчет
• по поступившим денежным средствам в оплату отгруженной продукции, полученных векселей, при взносах в уставный фонд в иностранной валюте
52
91-1
• по денежным документам в иностранной валюте
50-3
91-1
• по подотчетным суммам
71
91-1
8. Затраты на содержание законсервированных объектов
Требования, наря-ды,
91-2
10, 51,
69, 70
9. Затраты по аннулированным заказам, затраты на производство, не давшее продукции
Акт
91-2
20
Продолжение табл. 1.2
10. Убытки от списания дебиторской задолженности с пропущенным сроком исковой давности
Справка
91-2
76
11. Убытки от списания присужденных долгов вследствие несостоятельности ответчика
Справка
91-2
73
12. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году
Справка
91-2
51
13. Судебные издержки и арбитражные сборы
Выписка из расчетного счета
91-2
51
14. Уплаченные штрафы и пени по хозяйственным договорам.
Выписка из расчетного счета
91-2
51
15. Создан оценочный резерв
Расчет
91-2
59
16. Создан резерв по сомнительным долгам
Расчет
91-2
63
17. Списаны отрицательные курсовые разницы:
Расчет
• по кредитам и займам
91-2
66, 67
• Начислены налоги: налог на имущество, на милицию, на благоустройство города
91-2
68
• по оплаченным материальным ценностям, услугам, векселям, по переведенным участникам доходам от участия в предприятии, по погашенным займам и банковским кредитам
91-2
60, 76
• по подотчетным суммам
91-2
71
– прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспон-
денции со счетом 90 «Продажи»;
– сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
– потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.);
– начисленные платежи налога на прибыль и платежи по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Прибыль юридического лица, зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации, облагается налогом на прибыль, который уплачивают юридические лица.
Нормативным документом, регулирующим налогообложение прибыли является Глава 25 «Налог на прибыль организация». Базой для налогообложения у юридических лиц является сумма прибыли, выявляемая в бухгалтерском учете как кредитовое сальдо по счетам «Продаж» и «Прочих доходов и расходов» с учетом сальдо по чрезвычайным доходам и расходам.
В связи с введением налогового учета определение налогооблагаемой прибыли производится в регистрах налогового учета. Расчет налога (налоговой декларации) от фактической прибыли и заполнение справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 указанного расчета (валовая прибыль) теперь не заполняется. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета уменьшается или увеличивается на корректировки, прои 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 |
|
|
