|
яется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел. - ч.
Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации и т.д.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости следует проанализировать отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнить их фактический уровень с данными пошлых лет в целом и по статьям затрат (см. таблицу № 11)
«Таблица 11»
Исходные данные для факторного анализа себестоимости по изделиям А и Б.
ПОКАЗАТЕЛИ
Обозначение
База
Отчет
База
Отчет
Порядок расчета
%
выполне-ния плана
Разница (2)-(1)
№ п/п
Формула
А
Б
1
2
1
2
3
4
5
6
1 Объем продукции в штуках,
V
85636
84102
92486,880
91671,180
1
V*(1+k)
99,12
-815,70
в том числе по типам:
А
VА
29973
31959
28670,933
33918,337
3
VА*fA
118,30
5247,40
Б
VБ
55663
52143
63815,947
57752,843
4
V-VА
90,50
-6063,10
2. Средняя цена единицы продукции в денежных единицах (ден.ед.).
Ц
250
265
245,000
270,300
6
Ц*(1+k)
110,33
25,30
в том числе по типам: А
ЦА
157,11
175,29
152,397
170,031
8
ЦА*(1+k)
111,57
17,63
Б
ЦБ
300,02
319,98
286,604
329,188
11
ДБ/VБ
114,86
42,58
3. Объем реализации в стоимостном выражении. тысяч денежных единиц (тыс.ден.ед.).
Д
21409
22287
22659,286
24778,720
7
V*Ц
109,35
2119,43
в том числе по типам:
А
ДА
4709
5602
4369,356
5767,179
9
VА*ЦA
131,99
1397,82
Б
ДБ
16700
16685
18289,930
19011,541
10
Д-ДА
103,95
721,61
4. Удельный вес производства продукции (%) по
А
fА
35
38
31
37
2
fA+k
119,35
6,00
Б
fБ
65
62
69
63
5
100-fА
91,30
-6,00
5. Расходы на производство и реализацию продук
ции (тыс.ден-ед.), всего:
Е
19565
20430
20284,992
21823,747
14
V*C
107,59
1538,76
из них
-постоянные
Епост
11739
12258
13388,095
13967,198
18
Е-Езав
104,33
579,10
-зависящие
Езав
7826
8172
6896,897
7856,549
17
Езав*fзав
113,91
959,65
в том числе по типам:
А
ЕзавА
1937
2150
-192,416
1119,974
19
Езав-ЕзавБ
-582,06
1312,39
Б
ЕзавБ
5889
6022
7089,314
6736,575
16
VБ*СзавБ
95,02
-352,74
б. Себестоимость производства и реализации про
дукции (ден.ед.)
С
228,467
242,924
219,328
238,066
13
C*(1+k)
108,54
18,74
Спост
137,08
145,756
144,757
152,362
22
С-Сзав
105,25
7,61
Себестоимость единицы продукции в зависящей
Сзав
91,387
97,168
74,572
85,704
21
Езав/V
114,93
11,13
Части
в том числе по типам:
А
СзавА
64,62
67,258
-6,711
33,020
20
ЕзавА/VА
-492,01
39,73
Б
СзавБ
105,8
115,49
111,090
116,645
15
CзавБ*(1+k)
105,00
5,55
7. Среднегодовая численность производственного
персонала, человек
Ч
4875
4917
5216,25
4966,17
23
Ч*(1+k)
95,21
-250,08
Чраб
3181,9125
3525,9807
25
Ч*fраб
110,81
344,07
Чпроч
2034,3375
1440,1893
27
Ч-Чраб
70,79
-594,15
8. Удельный вес рабочих в общем контингенте(%)
fpаб
65
70
61
71
24
fpаб+k
116,39
10,00
9 Среднегодовая выработка продукции на одного
работающего (ден.ед./чел)
В
4392
4533
4343,980
4989,503
26
Д/Ч
114,86
645,52
10. Среднегодовая стоимость основных производ-ственных фондов (млн.ден ед.)
ОФ
230
235
243,800
244,400
28
ОФ*(1+k)
100,25
0,60
ОФакт
78,016
85,540
30
ОФ*fакт Оф
109,64
7,52
ОФпас
165,784
158,860
31
ОФ-ОФакт
95,82
-6,92
11 Фондоотдача (по доходам)
Фо
93,08
91,1
92,942
101,386
32
Д/ОФ
109,09
8,44
12 Удельный вес активных фондов в общей стои
мости основных фондов (%)
fакт Оф
30
30
32
35
29
fакт Оф + k
109,38
3,00
13 Затраты материалов на производство продук
ции (тыс.ден.ед.)
З
8564
8410
9163,48
8830,500
33
З*(1+k)
96,37
-332,98
14 Материалоотдача
Мо
2,5
2,65
2,473
2,806
34
Д/З
113,48
0,33
fзав
0,4
0,4
0,34
0,36
12
Eзав/E+k
105,88
0,02
Группировка затрат по экономическим элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если, например, доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации им специализации.
Далее рассмотрим анализ затрат на один рубль товарной продукции.
Основной выгодой применения этого показателя служит его универсальность, возможность применения во многих отраслях деятельности, и в то же время показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 |
